第四章税务筹划基础知识第一章基础知识第一节、我国现行税法体系一、按法律类型划分(一)一部分是实体法(七大类,24个税种)1)流转税类:增值税,17%,13%消费税,3%---45%营业税,3%----20%2)所得税类:企业所得税,33%外资企业以及外国企业所得税,33%+大量优惠个人所得税按收入分类计算……3)财产行为类:房产税,车船使用税,印花税,契税4)资源税类:资源税,城镇土地使用税5)特定目的税:城市维护建设税,耕地占用税(二)另一部分是程序法1、关税(海关负责征收,依据《海关法》和《进出口关税条例》;2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。二、税务机关管理划分中央税:消费税,地方税:营业税共享税:增值税,个人所得税,企业所得税国家税务总局省国税市国税局省地税市地税局省政府增值税消费税营业税契税第二节税收筹划基本理论一、企业关注税收筹划么?是关注利润?Or税后利润?二、企业税收筹划的动因1、主观动因。1)税收负担沉重是动因之一,税收负担也是理解纳税人行为的钥匙我1亿元年度GDP税收收入比例%%%%%%%%%%%税收痛苦指数的世界排名3依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查,度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担,中国内地是全球税负第二重的国家,居于法国之后,也是亚洲负担最重的地区。法国中国大陆,比利时,瑞典,……台湾(第49位)……香港,阿联酋。2)惩罚不力是动因之二3)公共产品和公共服务不到位是动因之三高税收≠高福利;财政支出的非合理,非透明2、客观条件国家间税收管辖权的差别,产生了真空地带,给跨国避税打开了一扇方便之门。国内税制因素的可转换性纳税人定义上的可变通性,课税对象金额上的可调整性税率的差异性
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