(大理州)个人所得税税全员全额扣缴明细申报培训.ppt

个人所得税全员全额网络申报税收政策业务培训个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。(个人所得税法第八条)一、扣缴义务人的法律责任和权利税法第八条所说的全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。 全员全额扣缴申报的管理办法,由国务院税务主管部门制定。(实施条例第三十七条)一、扣缴义务人的法律责任和权利扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。(税法第九条)对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。(税法第十一条)一、扣缴义务人的法律责任和权利1、工资、薪金所得,税率为3%~45%七级超额累进税率;2、个体工商户的生产、经营所得,税率为5%~35%五级超额累进税率;3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;税率为5%~35%五级超额累进税率;4、劳务报酬所得,税率为20%;5、稿酬所得,税率为20%,并按并按应纳税额减征30%;6、特许权使用费所得,税率为20%;二、应纳个人所得税的个人所得及税率(税法第二、三条)二、应纳个人所得税的个人所得及税率(税法第二、三条)7、利息、股息、红利所得,税率为20%;8、财产租赁所得,税率为20%;9、财产转让所得,税率为20%;10、偶然所得,税率为20%;11、经国务院财政部门确定征税的其他所得,税率为20%。三、个人所得税相关优惠政策(一)下列各项个人所得,免纳个人所得税: 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 2、国债和国家发行的金融债券利息; 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴; 4、福利费、抚恤金、救济金;三、个人所得税相关优惠政策5、保险赔款;6、军人的转业费、复员费;7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;10、经国务院财政部门批准免税的所得。三、个人所得税相关优惠政策(二)有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:1、残疾、孤老人员和烈属的所得;(仅限于劳动所得,包括:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得)2、因严重自然灾害造成重大损失的;3、其他经国务院财政部门批准减税的。注意:第(二)项中规定的减征个人所得税项目,纳税人需向主管税务机关提出享受相关税收优惠的书面申请和相关证明材料,经主管税务机关批准后方可享受个人所得税相关优惠。1、工资、薪金所得:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(实施条例第八条)四、工资薪金所得的计算