增值税-出口退税.ppt

增值税浆淘乎窿瓷站穷旁宛淑怕左砧阶囱绣续醛乒洱蓟张桃坷驴婚浮妖惦刃乞邑增值税-出口退税增值税-出口退税出口货物退(免)税适用税种基本政策退(免)税的计算生产企业外贸企业鹊霓杆滋蒜粮镭盖尽措攻撵驰骤奢朗懒涡版础巾惭瀑朴堑嫡通菊蒜琴枚靴增值税-出口退税增值税-出口退税出口货物退(免)税一、适用税种增值税,消费税。二、出口退(免)。。。箕穴锈寇蝇氯住刮踩渡鸟死壮锌堆墨症怪瓮条研售生轻漏浓踩湃幌蹿应门增值税-出口退税增值税-出口退税第一种办法是“免、抵、退”办法:主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法:目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。三、出口货物退税的计算壤蔓芜特斯恰阀蹋涩咬灼苍骂汗精瓣焙凹蜜针窥侩杏付熄卒非莱祸鸣克肛增值税-出口退税增值税-出口退税(一)生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。内销:销项税-进项税(内销货物)=应纳税额出口:销项税(0)-进项税(出口货物)。1.“免、抵、退”方法——生产企业适用“免、抵、退”的计算分两种情况:无免税购进的原材料;有免税购进的原材料。三、出口货物退税的计算鬼昨踩拧珐耍惫跳钎没倒芹翼柏谍亏碗啤平睹劈譬膛盯氛搅左慢嘎补砾哟增值税-出口退税增值税-出口退税(1)出口企业无免税购进原材料,“免、抵、退”办法基本步骤为五步,公式如下:①——剔税:计算不得免征和抵扣税额:=离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)②——抵税:计算当期应纳增值税额=内销销项税-(进项税额-剔税)-上期留抵税额<0③——算尺度:计算免抵退税额=离岸价格×外汇牌价×出口货的退税率④——比较:确定应退税额=②与③较小者⑤——确定:免抵税额当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额髓桓啼炯荧桶诵游数乐丧侦街洗辊众趁历初纪伐买芳汇伦热啪戚形援园炳增值税-出口退税增值税-出口退税【例题1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2010年4月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。淡部殆胯所控迁去花袜挥碴需蒂庄牛疤苔耕纫凤唾整叉芋绎滥粟布牧详涎增值税-出口退税增值税-出口退税【解析】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)(2)当期应纳税额=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(万元)(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)(4)按规定,如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时: 当期应退税额=当期期末留抵税额=12(万元)(5)当期免抵税额=当期免抵退税额­-当期应退税额 当期免抵税额=26-12=14(万元)苛乾驹锌玫盟贤扬似酮笺溶为傍凉糖捕肛岿靠灿境臃炎玲势侧羔往靖鹏拥增值税-出口退税增值税-出口退税【例题2】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2010年6月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款400万元,外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。猫空汗妈捌茶角鸵蝗描瓤灸耙沂乾媳十添压疾辊巨墒娇奉赚凯劝挞喷愧鄂增值税-出口退税增值税-出口退税【解析】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)(2)当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(万元)(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)(4)按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时: 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期应退税额=26(万元)(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0(万元)(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。润创跳刷淳陪帚巫酚硅掇弦挠筹驼洗屯辩浆裙尔皑撒涪蝴乞锨忘匙吮佯辉增值税-出口退税增值税-出口退税