答疑科目:财务与会计
如何理解带息票据贴现的核算?
举例说明: 2010年3月1日面值100万,6%,6个月到期,8月1日贴现,贴现率7%到期日为2010年9月1日,假设企业季末计提利息。
借:应收票据100
贷:主营业务收入等100
借:应收票据 2
贷:财务费用 2
到期值:100+100×6%×6/12=103
贴现息:103×7%×1/12=
贴现额:103-=
贴现时账面价值: 100+100×6%×5/12=102
(1)不附追索权
借:银行存款
贷:应收票据 102(按照贴现时账面价值转出,而不是面值或到期值)
财务费用
(2)附追索权
借:银行存款
短期借款——利息调整 1
贷:短期借款——面值 103(到期值付款额)
财务费用
(或,借:银行存款
短期借款——利息调整
贷:短期借款——面值 103(到期值付款额)
借:财务费用 1
贷: 短期借款——利息调整 1
(或,借:财务费用
贷: 短期借款——利息调整 )
借:应收票据 1
贷:财务费用 1
到期第三方付款
借:短期借款 103
贷:应收票据 103
第三方未付款,企业付款
借:短期借款 103
贷:银行存款 103
为什么递延年金的终值与递延期无关,并且与普通年金终值的计算公式相同?
【解答】
因为计算终值时,只需要考虑未来的期间,所以,递延年金的终值与递延期无关,并且与普通年金终值的计算公式相同。举例说明如下:
(1)如果某递延年金从第4期开始每期末流入100元,共计流入10次,则最后一次流入发生在第13期末,则该递延年金的终值指的是第13期末的终值,计算公式为:100
×(FVAi,10);
(2)如果上述递延年金改为从第5期开始,每期末流入100元,共计流入10次,则最后一次流入发生在第14期末,则该递延年金的终值指的是第14期末的终值,计算公式仍然为:100×(FVAi,10)。
如何确定递延年金现值计算公式A[(PVAi,n+m)-(PVAi,m)]或A(PVAi,n)×(PVi,m)中的期数n和m的数值
【解答】
(一)n的数值的确定:
注意:“n”的数值就是递延年金中“等额收付发生的次数”或者表述为“A的个数”。
〔例1〕某递延年金从第4年起,每年年末支付A元,直至第8年年末为止。
〔解答〕由于共计发生5次,所以,n=5
〔例2〕某递延年金从第4年起,每年年初支付A元,直至第8年年初为止。
〔解答〕由于共计发生5次,所以,n=5
(二)递延期m的确定:
(1)首先搞清楚该递延年金的第一次收付发生在第几期末(假设为第W期末);
(2)然后根据(W-1)的数值即可确定递延期m的数值;
注意:在确定“该递延年金的第一次收付发生在第几期末”时,应该记住“本期的期初和上期的期末”是同一个时间点。
〔例1〕某递延年金从第4年开始,每年年末支付A元。
〔解答〕由于第一次发生在第4期末,所以,递延期m=4-1=3
〔例2〕某递延年金从第4年开始,每年年初支付A元。
〔解答〕由于第一次发生在第4期初(即第3期末),所以,递延期m=3-1=2
(三)下面把上述的内容综合在一起,计算一下各自的现值:
〔例1〕某递延年金从第4年起,每年年末支付A元,直至第8年年末为止。
〔解答〕由于n=5,m=3,所以,该递延年金的现值为:
A[(PVAi,8)-(PVAi,3)]或A(PVAi,5)×(PVi,3)
〔例2〕某递延年金从第4年起,每年年初支付A元,直至第8年年初为止。
〔解答〕由于n=5,m=2,所以,该递延年金的现值为:
A[(PVAi,7)-(PVAi,2)]或 A(PVAi,5)×(PVi,2)
预付年金终值与现值的计算
预付年金也称先付年金、即付年金,它是
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