税务稽查流程及内容学习税务稽查流程的意义:我们可以从税务稽查角度去了解税务机关如何看待企业财务日常工作,从而有助于我们加强基础财务工作的风险管控意识,一定程度上,降低财务涉税风险。税务稽查流程及内容企业为什么被税务稽查?■随机■举报/上级交办/协查■专项检查例:国家税务总局颁布《关于开展2009年税收专项检查工作的通知》(国税发[2009]9号)■纳税评估(评定标准)税务稽查流程及内容税务稽查流程 1、选案:是根据制定的专项检查计划、上级交办、有关部门转办和国家税务总局情报交换确定专项检查案源;根据随机抽样、涉税情报交换、纳税状况评估确定日常检查案源;根据信件举报、公民来访、电话举报确定专案检查案源。 2、检查:由税务机关向纳税人下达《税务检查通知书》,实施税务检查。检查人员在实施检查过程中,通过询问调查,核实取证,制作《检查底稿》和《涉税事实认定意见书》,由纳税人在《涉税事实认定意见书》上签章,最后制作《税务检查报告》,送检查部门进入审理程序。 3、审理:审理内容包括:事实、证据是否清楚、确凿;适用法律是否正确;程序是否合法;被查人意见;处理意见是否得当。审理后,由检查部门制作《审理报告》,送主管领导审批。审批后,对通过检查未发现涉税问题的,制作《税务检查结论》;发现涉税问题的,制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》,进入执行程序。 4、执行:税务所将《税务处理决定书》送达纳税人、扣缴义务人,开具《税收缴款书》。税务稽查流程及内容一、选案。1、选案指标的确定(1)选案资料来源A、计算机贮存资料B、财务报表资料C、外部信息资料D、税务稽查发现资料税务稽查流程及内容2、确定选案指标和参数A、流转税类指标:销售收入应纳增值税销售税金负担率=(产品销售税金+所得税金)/产品销售收入期未留抵税款税务稽查流程及内容B、纳税申报指标:累计两次不申报连续三个月无税或负税申报累计六个月无税或负税申报税务稽查流程及内容C、财务会计类指标:销售利润率=主营业务利润总额/营业收入分行业生产经营指标平均增长值分析分行业财务比率分析 企业所得税税前限制列支项目指标分析地方税类指标分析进出口税收指标分析税务稽查流程及内容二、检查。税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。税务检查的突破口:报表、账簿、凭证分析突破合同、制度、信息检查突破现场询问检查逻辑分析突破税务稽查人员在实施检查之前,首先查阅被查对象纳税档案,了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件,熟悉相关税收政策,确定相应的检查方法。税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款帐户或者储蓄存款和异地协查等方式进行。税务稽查流程及内容(一)税务稽查的权限、种类、特征(1)查账权(2)场地检查权(3)责成提供资料权(4)询问权(5)查证权(6)检查银行存款账户权税务稽查流程及内容(二)、税务稽查证据的种类①书证;②物证;③视听资料;④证人证言;⑤当事人的陈述;⑥鉴定结论;⑦现场笔录
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