会计稳健性研究综述.pdf

维普资讯
时代经贸����年�月�第�卷�怠第��期�
会计稳健性研究综述�
姚立春�航天科工深圳集团有限公司�广东�深圳��������
��引言�导致投资者起诉企业,所以企业稳健性保护了企业。�
稳健性原则的运用可追溯到��世纪早期,最初在民商法中被�第三个原因是税收,稳健性原则推迟了企业的支付,因此提高�
用于强化债权人�特别是银行�权益的保护,后来演变成了世界主�了企业的价值。�
要国家会计准则制定机构所普遍接受的会计原则。通常,会计制�第四个原因是政治原因,上市公司高报利润或资产比低报更�
度中稳健性原则的运用越充分,实务中公司盈余稳健性水平就会�容易引起投资者对监管机构的不满,因此监管机构倾向于会计的�
越高。会计稳健性,又称为谨慎性或审慎性,是国际会计准则中较�稳健性原则。������������,�������������及�������������指出�
为重要的原则之一,同时也是我国会计基本原则之一。各国的研�会计的稳健性普遍存在于外部财务报告中。����,�������和������
究文献对稳健性的探讨以往主要集中于规范性的论述。但针对稳�������与���������都认为与会计稳健性相关的经济损失或坏消�
健性进行的系统研究却直到上世纪九十年代各个国家会计准则中�息的及时确认是财务报告最重要的特征。�
越来越多地采用公允价值计价的情形下才开始兴起。�由于稳健性的计量方法没有进展,在后续几年中一直没有出�
稳健性目前尚未形成一个公认的定义。美国财务会计准则委�现系统地检验稳健性的文献。直到����������一文的出现。这种�
员会的概念公告第�号将其定义为“对不确定性谨慎的反应,以努�状况才有了极大的改观。����将稳健性定义为“会计人员在财务�
力确保经营环境的不确定性和内在风险能被充分加以考虑。”而国�报告中确认好消息�匕确认坏消息更能得到保证”。也就是说,对�
际会计准则中的基本定义是:“在有不确定性因素的情况下做出所�于“好消息”必须在事项基本确定发生时才能确认,或者分期确认�
需要的预计时,在所需要的判断中加入必要程度的谨慎,以便不太�“好消息”带来的利益;而对于“坏消息”则应尽早确认损失。按照�
高资产或收益,也不压低负债或费用。它要求在会计方法、会计政�该定义,����找到一个衡量稳健性的方法:如果会计计量比较稳健�
策上以及在财务报表中报告项目时按照导致最坏财务结果的金额�的话,会计盈余应能立即对“坏消息”做出反应,而对于“好消息”�
进行报告。”我国新会计基本准则规定,企业对交易或事项进行会�则放映不强烈。����以公司股票的市场回报率作为消息好坏的替�
计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收益、�代变量,研究会计盈余和股票回报率之间的关系,结果发现会计盈�
低估负债或者费用。然而上述定义只是从概念框架描述了稳健性�余对“坏消息”比对“好消息”的反应迅速、强烈的多,也就证实了�
的大致含义,对于如何判别企业会计处理的稳健性程度,需要我们�会计稳健性的存在。之后,���������和瓦茨也运用了����的方�
进一步的探讨。此文仅是总结前人的稳健性研究,并指出未来稳�法证明了在准则制定前,稳健原则已在会计中出现。����等�