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2011年个人所得税改革分析
2011年个税改革进程
3月1日,国务院常务会议通过了个人所得税法修正案(草案),草案拟将工资薪金所得减除费用标准(即免征额)从目前的每月2000元提高至每月3000元,并将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,扩大5%和10%两个低档税率的适用范围,并扩大了最高税率45%的覆盖范围。同时对个体工商户及承包承租经营所得税率结构也进行了相应调整。
4月22日结束的十一届全国人大常委会第二十次会议没有按原定计划对国务院提交的个人所得税法修正案草案进行表决。全国人大常委会决定将相关意见汇总修改草案后,进入二审阶段,甚至有可能进行第三次审议。
个税修正案草案中的不确定因素
免征额过低
7级征税级数依然过密
不分纳税人差异平均扣除
免征额过低
这一次免征额的调整,考虑了价格上涨因素增加的支出,以及因生活水平提高而增加的居民消费性支出,并根据中国家庭人口特征,。
但这一调整幅度公布后,不少学术界、媒体、公众纷纷指出,根据目前的通胀水平,这一幅度“明显偏低”。
专家:个税免征额不是越高越好
只会给中等收入者带来好处,反而扩大了收入差距
根据财政部公布的数据,中国72%的国民收入是位于2000元的个税起征点之下的(包括五险一金)。改革之后,将会提高到88%的国民不缴纳个税。对于原先72%的人来说,他们没有得到任何收益;而对于在个税起征点之上的中等收入者来说,他们由于减税而收入增加,这就是收入差距拉大了。
纳税面过小,不利于税收公平原则,不利于全体公民福利的整体增进,也难以实现对收入分配的有效调节。
如果大多数人都是纳税人的话,就会有比较强的公民意识和问责政府的观念。从各国情况来看,三分之二左右的人缴纳个人所得税,三分之一的最低收入人群不缴是比较合适的。而我们现在的情况是超过三分之二的人不缴个人所得税,现在个税起征点上调后,88%的人不缴了,势必会影响公民参与公共决策过程的热情。如果调整到5000元后,将仅有少部分居民需缴纳个人所得税,这样个人所得税就失去了调节分配的意义。
不管是知识分子、媒体人,抑或是政府工作人员、人大代表等等,都是属于这20%的中等收入人群,重要的是他们掌握着话语权。而72%的低收入者如农民工等,无法发出自己的声音。因此现在所有在报纸等各种媒体上讲话的人都是此次改革的受益者,他们尽管在人民中所占比例不大,但能够发出自己声音并产生影响。
7级征税级数依然过密
目前,我国个税实行的是9级累进税率,税率从5%~45%,而国际上多为4~5级税率。征收级数从9级调整为7级,仍然偏多。个税级差过多过密,将加重个人收入增加时承担的边际调整,不利于鼓励劳动者增加收入。而且个税最高45%的征收税率在企业所得税仍然较低的背景下缺乏实际意义,因为大多数富人可以通过企业所得实现避税。
不分纳税人差异平均扣除
本次个税免征额的确定方法,综合考虑了个人生计支出、消费物价和赡养人数,是一个不分纳税人差异进行平均扣除的标准。
这种做法虽便于征管,但严重低估了城镇职工负担的消费支出。