各种税收标准.doc

一、增值税 3(一)依据 3(二)征收范围和纳税人 3(三)免征增值税项目 3(四)增值税税率 3(五)计算 3二、营业税 5(一)依据 5(二)征收范围和纳税人 5(三)免征营业税项目 5(四)营业税税率 5(五)计算 6三、消费税 7(一)依据 7(二)征收范围和纳税人 7(三)消费税税率 7(四)计算 8四、三税附加(城市维护建设税、教育附加) 10(一)城市维护建设税 10(二)教育附加 10五、企业所得税 11(一)依据 11(二)征收范围和纳税人 11(三)应纳税所得额 11(四)减免企业所得税项目 12(五)企业所得税税率 14(六)计算 14六、土地增值税 15(一)依据 15(二)征收范围和纳税人 15(三)免征土地增值税项目 15(四)土地增值税税率 15(五)计算 15(六)土地增值税税收筹划 15七、房产税 17(一)依据 17(二)征收范围 17(三)免征房产税项目 17(四)房产税税率及计算 17八、资源税 18(一)依据 18(二)征收范围和纳税人 18(三)免征资源税项目 18(四)资源税税率 18(五)计算 18一、增值税(一)依据中华人民共和国增值税法、中华人民共和国增值税暂行条例(主要)、中华人民共和国暂行条例实施细则。(二)征收范围和纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。1、销售或者进口货物货物是指有形资产,包括电力、热力、气体在内。(有形资产,就是具有实物形态的资产,包括固定资产和流动资产)2、提供的加工、修理修配劳务加工修理修配3、特殊项目(1)货物期货期货包括了商品期货(具有实物形态)、金融期货(股指期货、利率期货、外汇期货)。只有商品期货交易需交增值税。(期货的实物交割环节纳税)(2)银行销售金银(3)典当业销售(4)集邮商品(除邮政部门以外)(三)免征增值税项目1、农业生产者销售的自产农产品2、避孕药品和用具3、古旧图书4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7、销售的自己使用过的物品(四)增值税税率增值税税率使用范围0出口货物(国务院另有规定的除外)3%小规模纳税人13%粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜农产品(初级产品)、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐、17%其他(矿采选、煤)(五)计算增值税是一种流转税,属于价外税。价外税与价内税的区别:1、价内税是由销售方承担税款,销售方取得的货款就是其销售款,而税款由销售方来承担并从中扣除。因此,税款等于销售款乘以税率。如:消费税,营业税2、价外税是由购买方承担税款,销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率,而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款,即不含税价格,因此,税款计算公式演变为:税款=[货款÷(1+税率)]×税率。如:增值税增值税=销项税-进项税二、营业税(一)依据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(二)征收范围和纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。1、应税劳务交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。(加工和修理、修配属于增值税范围,不征收营业税)2、转让无形资产3、销售不动产4、特殊情况(1)运输业务分给其他人(2)旅游业务代游客支付(3)建筑工程分包其他人(前三类需扣除…)(4)金融商品(仅金融机构征收营业税(需扣除买入价),其中货物期货交增值税、不交营业税)(5)国家规定的其他情况(三)免征营业税项目1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;2、残疾人员个人提供的劳务;3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;4、学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学的劳务;5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。(四)营业税税率税目税率交通运输业3%建筑业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业5%-20%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%(五)计算营业税属于价内税。营业税=营业额×税率三、消费税(一)依据《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(二)征收范围和纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的