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嘉祥县合同能源管理节能服务节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知财税〔XX〕110号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 为鼓励企业运用合同能源管理机制,加大节能减排技术改造工作力度,根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》精神,现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下: 一、关于增值税、营业税政策问题对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,暂免征收营业税。节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税。本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件: 《合同能源管理技术通则》规定的技术要求; 《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容,符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》等规定。二、关于企业所得税政策问题—1—对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。对符合条件的节能服务公司,以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业,实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行: ,均可以在计算当期应纳税所得额时扣除,不再区分服务费用和资产价款进行税务处理; ,节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产,按折旧或摊销期满的资产进行税务处理,用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理; ,节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时,用能企业已支付的资产价款,不再另行计入节能服务公司的收入。本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件: ,注册资金不低于100万元,且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司; 《合同能源管理技术通则》规定的技术要求; 《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容,符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》等规定; 《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录的通知》“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件; %; —2— ,具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。节能服务公司与用能企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税所得额的,税务机关有权进行合理调整。用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产,应与企业其他资产分开核算,并建立辅助账或明细账。节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的,其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受税收优惠政策。三、本通知自XX年1月1日起执行。财政部国家税务总局二○一○年十二月三十日—3—国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告为鼓励企业采用合同能源管理模式开展节能服务,规范合同能源管理项目企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》、《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》和《国家税务总局关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》的有关规定,现就落实合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题公告如下: 一、对实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业