账面价值、账面余额和账面净值的区别.doc

“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。账面价值(净值)=账面余额—相关备抵项目(如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值)账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。账面余额=某科目的账面实际余额对企业的债务而言,其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说,如果为债权计提了减值准备,则账面价值是账面余额与减值准备之差。债务:账面价值=账面余额债权:账面价值=账面余额—减值准备固定资产账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧;账面余额=固定资产的账面原价;账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。无形资产账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销;账面余额=无形资产的账面原价;账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销。投资性房地产成本模式后续计量的投资性房地产:账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备公允价值模式后续计量的投资性房地产:公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销,不计提减值准备,所以其账面价值=账面余额。交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量,不计提减值准备。账面价值=账面余额持有至到期投资持有至到期投资以摊余成本后续计量,可以计提减值准备,账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。长期股权投资账面价值=长期股权投资的余额-计提的减值准备-p4T-x"q3j;p(^#}$t账面余额=长期股权投资的账面原价=所以明细科目金额的合计;长期股权投资的账面余额是长期股权投资各明细科目金额之和=长期股权投资(成本+损益调整+其他权益变动)可供出售金融资产以公允价值