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审计工作方法简介
审计的基本分类
按审计主体分类
政府审计—国家审计(外)
民间审计—中介机构(外)
内部审计--具有显著的建设性和内向服务性,其目的在于帮助本单位健全内部控制管理,改善经营管理,提高经济效益。
按审计内容和目的分类
财政财务审计(财政--预决算、其他,财务—报表审计)
财经法纪审计(对财政财务审计的深化)
经济效益审计(对投入产出绩效的审计)
审计的其他分类
审计的种类
按审计范围分类
全部审计
局部审计
专项审计
按审计实施时间分类
事前审计
事中审计
事后审计
按审计执行地点分类
报送审计(针对国家投资较小的单位)
就地审计
按审计动机分类
强制审计
任意审计
按审计是否通知被审计单位分类
预告审计
突击审计
按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计
系统导向审计
风险导向审计
审计的方法
审计方法的选用
审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计的基本方法——检查监督盘点观察查询及函证验算分析性符合测试
第一检查:对书面文件
一、审阅和核对
(一)审阅:审查书面文件的合法性、真实性
1、合法性:手续问题(相关合同、发票支持)、构成要素(相关的文件、资质等)
2、真实性:伪造、涂改、变造
审计的方法
(二)核对:书面文件之间是否一致
1、原始凭证和记账凭证
2、记账凭证和账簿
3、明细账和总账
4、账簿和报表
二、分类:
1、按顺序:顺差和逆差---以会计资料的形成顺序为标准,层层推进或是反向检查,由后向前追查
2、按范围:详查和抽查---对凭证、账簿和报表的全面和部分审查
审计的方法
审计方法的选用
第二、监督盘点:
实物性资产---存货、固定资产、货币资金等,其中存货的种类最多,监督盘点程序最复杂
一、事先的准备工作:
1、停止存货流动,保证存货有序和分类摆放
2、制作连续编号的盘点标签,控制漏点、重复点
3、合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点
4、准备符合国家计量标准的计量、计数器具
审计的方法
二、实施盘点:
1、直接盘点,主要针对量少价值大的存货
2、监督盘点,仓库人员自行盘点,审计人员从旁监督
3、复盘抽盘,在监督盘点的情况下,审计人员亲自盘点,抽点数达存货量的20—60%
盘点之后,填写并收回盘点标签,对清点情况及时记录
三、在盘点过程中,注意观察存货品质,实物证据,计价情况,对盘点结果进行记录,形成工作底稿,并请参盘各方人员签字认可
审计的方法
审计方法的选用
四、盘点差异分析:
1、未达账项,未入账的存货进出
2、盘点日与报表日不一致
3、会计记录错弊
五、存货盘点的强制性:特殊情况下无法实施盘点,根据具有可依赖的替代程序
六、突击盘点:适用于现金、有价证券、贵重物品等价值大、数量有限、易受侵占又易归还的实物,审计人员需要亲自盘点
审计的方法
审计方法的选用
第三、观察:对内部控制的执行
实地查看,亲身经历。通过实地查看,了解情况,剔除出一些表面现象,真正看到内部控制下的管理执行情况。
第四、查询及函证:对债权债务人
一、查询是口头询问企业有关人员,函证是向涉及的第三方发函求证,主要有:
1、肯定式:无论函证的事项或数据是否相符,均要求回函加以说明;
2、否定式:只在所函证数据不一致时,才要求回函说明不符原因及差距金额。
审计的方法
二、函证数量:企业的账簿中涉及第三方的记录很多,不必也不可能全部函证,因此存在数量问题,应看率4个因素:
1、重要性:重要的内容多函证
2、内部控制:内部控制薄弱的,多函证
3、以前年度函证结果:相差大的,多函证
4、函证方式:否定式的,多函证
三、函证范围(具体对象)
大额的或账龄较长的、有纠纷的、主要客户、交易频繁但期末余额较小的、非正常业务的;
四、函证的质量控制
发出函证并收回,追查无法投递而收回的函证,追查采用肯定式函证而没有回函的,再次函证
审计的方法
五、函证差异分析:
未达账项,有争议或纠纷的或有事项,错弊;
六、函证评价:
函证结果有差异的重新考虑对内部控制的原有评价,根据本次函证结果或进一步分析扩大函证范围,以估算剩余未函证部分的累计差异。
函证结果无差异的可以合理推论企业的总体情况正确。
七、函证程序的强制性:
若函证结果不满意,或无回函的、回函数量不足、回函比例不大,可实施替代程序。