物料分类账详解.docx

物料分类账分析物料分类帐我将分为3块来讲,分别为:背景分析&启用物料分类帐的前提、前台操作、后台配置。背景分析中国会计准则规定,对存货的核算必须采用历史成本法,即实际成本法,如果企业采用计划成本法,例如标准成本进行日常核算,应当在月末结算成本差异,或将计划成本调整为实际成本。为了满足中国的会计准则,在传统的手工帐时代,人们更倾向采用“加权平均法”计算物料实际成本,即在物料发生业务时会计不做账,原因是不了解物料当时的实际成本,当月末收到发票后,才进行计算并补齐整月的凭证。先不谈这种方式工作量如何,单从它的效果来看,个人认为,这种结算方式并没有真正的体现出财务管理的思想,只是机械的迎合会计准则的需要及自身条件的约束。管理学认为,对企业财务的控制应当分为事前计划,事中控制及事后分析,而单一的事后核算对企业现代化发展,毫无帮助。所以,采用标准成本法对物料进行管理,成为当今社会的主流。在SAP系统中,如果物料的价格控制方式为标准价,当采购价与标准价不一致时,系统会自动生产材料采购差异,这部分差异通常我们会在月末时,将其分摊至销售成本或库存中。但事实上我们并不能够知道每种物料的实际成本,因为分摊至库存的那部分差异并没有与物料相对应。如何满足企业精益生产(JIT)的需求?如何在SAP中计算出库存物料的实际成本?如何才能将材料采购差异,分摊至每一种物料?带着这三个问题,我们进入下一阶段的讲述。启用物料分类帐的前提对于采购差异的处理,SAP提供了多种解决方案,下面,我们将对比不同的处理方式,从而明确启用物料分类帐的前提。采购进行发票校验时产生的会计凭证:当采购发票价与标准价的不一致,产生了材料采购差异,这部分差异在月末订单结算时,会根据产成品的销售情况,分别计入销售成本及库存商品中,我们可能采取的措施有以下几种。结转至本年利润如果差异较小并且相对平稳,我们可以将所有差异直接通过手工帐的方式,转移至销售成本中,再通过资产负债表直接将差异转入本年利润科目。这是传统手工帐时代的思想,这样做的好处就是:简单。坏处就是:过于简单。如果差异较小,这样做是可行的,但在目前激烈的市场竞争环境中,采购压力越来越大,随着近年来不断升高的通胀压力,工业原材料的价格也水涨船高。价格的波动将直接导致差异的增加,如果将巨额的差异直接转至销售成本中,这将直接影响本月的损益,导致利润虚低,这将成为审计上的漏洞,同时,这也限制了企业对物料实际成本的管理。期间分配法从上一种方法中,我们可以了解到,当采购差异很大时,我们原则上不允许将差异直接转至销售成本中,我们采取的方式是,将差异在销售成本和物料中进行分摊,举例来说,如本期共生产A物料100PC,销售60PC,40PC存入仓库,采购差异为200元,则销售成本需分摊120元差异,库存应承担40元差异。其中,库存所承担的差异,又将经过多级滚算,分配到不同的产成品、半成品甚至原材料中,从而还原出物料的实际价格。目前存在的问题要在SAP中实现上述功能,我们必须采用物料分类帐,来实现所谓的“成本还原”。但物料分类帐也有一些不足之处。首先,物料分类帐无法将差异结算至在制品,这将对部分企业生产严重的后果,举例来说:企业某期间共向生产订单发料1000PC,实际完工收获300PC,全部销售出去。材料采购差异2000元,如果使用物料分类帐,则所有3000元差异将被结转至销售