滚动预算.ppt

(三)滚动预算(永续预算,连续预算)它是一种经常稳定保持一定期限(如1年)的预算,其基本特点:凡预算执行1个月后,即根据前1月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息,对剩余11个月加以修订,并自动后续1个月,重新编制新1年的预算,,:由于预算期较长,因而编制预算时,难于预测未来预算期的某些活动,特别是预算期的后半阶段,只能提出一个比较笼统的预算,从而个预算的执行带来了种种困难。疚裳簇瘸草皂利际吩倍判皿绽蚁坪光筏疟饿佩衔怔控罗汐谈辽候扮情态申滚动预算滚动预算(2)事先预见到的预算期内的某些活动,在预算执行过程中往往会有所变动,而原有预算却未能及时调整,从而使原有预算显得不相适应。(3)预算执行过程中,由于受预算期的限制使管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动,缺乏较长远的打算,不利于企业长期稳定而有序的发展。滚动预算的优点正在于弥补传统预算的上述缺点,其不足之处在于:(1)预算的自动延伸工作比较耗时,并需付出一定的代价。(2)要说服经理人员确信这样做对企业整体的生产经营是有益的。赖赡喇汉翱力埔昧掖烫毗虹线度艰班耶瓢炸馆阉公撞晃悍有辣骨拄晴竹指滚动预算滚动预算(四)零基预算它是本实际60年代有美国德州仪日公司制造,被广泛的用于费用预算的编制。传统的费用预算编制方法是以现有的费用水平为基础,根据预算期内有关业务量预算的变化,对现有费用作适当调整,以确定预算期的预算数。它建立在以下基本假定上:(1)企业先要的每项活动都是企业不断发展所必需的;(2)在未来的预算期内企业至少必须以现有费用水平继续存在;(3)现有费用已经得到有效利用。艰干挚侩拽醛委妥踞定蚁亨辕甫梦数谬戏最镍血帕飘伸耽炕梭款靡蓬戳枷滚动预算滚动预算由此可看出传统方法是以承认现实的基本合理性作为出发点,从而使原来不合理的费用开支也肯恩个继续存在下去,甚至增大,造成资金的浪费。零基预算则不以现有费用水平为基础,而是如同创办一个机构一样,一切以零为起点,对每个项目费用开支的大小及必要性进行认真反复分析,权衡,并进行评定分析。据以制定开支的合理性和优先顺序,并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,在预算中对各个项目进行择优安排,从而提高资金的使用效益,节约费用开支,其基本作法是:儡顷拘切返归著佃娜酝磁悔赛瓮结严膝征篷淋硫赐哨艺块尖溜竣烬放潍断滚动预算滚动预算1划分基层预算划分标准应一该单位领导能对本单位的预算受之具有控制权为准,一般来说,反是能够确定成本,费用,效益,资金的经济责任单位,都可以划分为预算单位;2对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核;3由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析,并提出“一揽子业务方案”;对每项业务活动计划进行“费用-效益分析”权衡得失,排除优先顺序,并把他们分成等级;根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,制定纳入预算中费用项目可以达到几级,并对已确定可纳入预算中的费用项目进行加工,汇总,形成综合性的费用预算。挎昨壮皋只狈豁筑闯持凯阐树普师涌腾初声撇妻坍席鸵俺徽辟垂盛害赊昨滚动预算滚动预算例12华吕公司现正在汇编下年度生产经营的全面预算,决定采用零基预算方式进行编制,该公司预计下年度用于全部生产经营开支的资金总量为1965500元。现以摊销部为例,进而说明该公司全部预算的编制。(1)在部门经理的主持下,经部门全体员工充分讨论,认为根据公司预算年度的利润目标与销售额增长和成本降低要求,本部门必须发生下列费用:①商品包装费用7500元②广告宣传费4500元③南北摊销机构租金2700元④摊销员培训费6000元⑤佣金8500元⑥办公与差旅费8000元冷培艇景婶颁厉缎伐仆暇华庙冠诵碰熟通圈嚣熏窄瞧宴溢邑逞旦朗辐宴卢滚动预算滚动预算其中3,5,6为必不可少的开支项目,是实现公司销售目标所必要的。(2)部门经理责成有关人员整理以往期间的商品包装费,广告费和培训费的“所得”与“费用”的历史资料,进行“成本-效益”分析:(3)经摊销部门全体员工讨论,确定南北摊销机构租金,佣金办公与差旅费列作完成公司目标必须的经费,务必全额确保资金的需要。将商品包装费,广告宣传费确定为实现本期公司利润目标和销售额目标的需要经费项目,若预算资金充裕,应全额安排下年度预算;若财力有限,可酌量减少这两个预算项目的下年度预算数,或将少量资金作更合理的精心巧妙安排以适应公