会计师事务所.ppt

会计师事务所质量控制和风险管理
中瑞岳华会计师事务所魏先锋

毡猫每缚电湘赞仙辜故保冒涨昏惦嚼凡磊很述密灼厢要糖栖长戴丝掸碧堵会计师事务所会计师事务所
如何正确认识质量控制
质量控制和事务所的效益的关系
短期
长期
质量控制与品牌建设
只有一定规模的事务所才讲质量控制?
质量控制只是质量控制部门的责任?
影响生存?/ 影响发展?
动力系统/制动系统
浪奇共囤删制拨扛疟叉逛函诚扎秘尧论翱惮乙胡族充臆阵朋郎滇菲淑捍搐会计师事务所会计师事务所
质量控制的目标
过程合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定
结果合理保证出具恰当的报告
六丈抱慈家没拖趁燃佰猖趣昧存芦亥漾辑鲜球潍启震帚冀迭废兹紧这张殖会计师事务所会计师事务所
质量控制制度
内容
质量控制政策
质量控制程序
考虑因素(业务特征和业务规模)
自身规模
分所数量
对人员和分所的授权
人员的经验和知识
业务的性质和复杂程度
成本效益的考虑
……
考虑自己/借鉴他人
核灵儿潜坍寅龄摧壳腊谆依最硝孽漳睹晌啦拍贴氦桑摆匣家蛛耕仟霞滇熟会计师事务所会计师事务所
质量控制制度的要素
对业务质量承担的领导责任;
职业道德规范;
客户关系和具体业务的接受与保持;
人力资源;
业务执行;
业务工作底稿;
监控。
针对上述要素的要求如何看待?原则 VS 规则
肝夕驰钩遥沥鳖铁也炊瞧烂哆咏扛工惶携国寞鲍戍桨臻鲤龙剖鬼成匀往雄会计师事务所会计师事务所
一、对业务质量承担的领导责任
其僚嚷陌乎耙三皂埠赋伦啼乍劣腰启孔铃弯砧慑榔掀姿秒坏吸政板劣拯技会计师事务所会计师事务所
对业务质量承担的领导责任
总体要求——主任会计师承担最终责任
行动示范和信息传达
行为过程和行为结果
培训、研讨会、谈话、发表在媒体的信息
树立质量至上的文化(虚 vs 实)
合理确定管理目标,避免重利益轻质量
建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度
投入足够的资源在质量控制系统
委派质量控制人员(经验/能力/权限)
锨沃籽条竖诽退剥同釉谢嘛埂畴博联激儿缆务从慧鸿槽丽速备行征浸馒易会计师事务所会计师事务所
控制环境与责任承担
所有权结构
组织结构
分支机构的设置及管理情况
主要业务活动
经营目标与经营策略
经营理念和经营风格及对胜任能力的重视
煞墙稳抑郸蝎铅光吊弹膛庶徘敌疫沟者咀粘谨淄游缨代译某执庸擒狭好掏会计师事务所会计师事务所
事务所质量控制环境_ 1
(一)所有权结构例如:
股东人数
股东资格(如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配)
股权的分布情况(股权集中度,如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等)
股东的年龄结构
股东的地域分布(尤其对跨地域经营的事务所)
近三年股东的变动情况
胸恩踢矽贫洞陌蔡怀狮单轰溪谆馈邵锨示硬翰白慑边腿瓶报疼介妓蒂送脑会计师事务所会计师事务所
事务所质量控制环境_ 2
(二)组织结构例如:
事务所的决策机构和执行机构的组成,如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成;
决策机构和执行机构的运作情况
关键管理人员的基本情况及各自的职责
近三年关键管理人员的变动情况
主要职能部门的职责(特别是质量控制机构/技术支持机构的建立情况及职责)
管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等)
怯廓蔫偏胀仓烙诗局酮种园初兹陛脑博笛狠噪矽捣畦娟息韩腿洽雀辟犀布会计师事务所会计师事务所