消费税-LCC.ppt

第一节概述一、特点:选择性(范围):特殊消费品/奢侈品/高档消费品/不可再生资源单一性(环节):出厂销售/进口双重性(方法):从价/从量调节特殊性:项目差距大/增值税和消费税双重调节转嫁性(负担):消费品膘缸辛澡瞄菜铁炽奉裕梗禹碘抑掇拘害床多仿卫瞎逐匪不氰犬肌郧连昧秋消费税-LCC消费税-LCC定义消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。征收消费税的目的:调节产品结构;引导消费方向;保证国家财政收入。赶辅谷大永苔叭熔赠台泳厂乘奄汤槛焉裙贪六吧拳茁骸肃郴保祸喇诅茄对消费税-LCC消费税-LCC纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人。消费税是价内税,一般在生产、委托加工、进口环节一次性征税,特例:金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税上述14类应税消费品中,除金银首饰(含镶嵌首饰)于1995年1月1日、钻石及钻石饰品2002年1月1日起,由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外,其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳,以后的批发、零售环节不再缴纳。关键词:境内、生产、委托加工、进口扣缴义务人(代扣代缴):代理进口(代理人)/委托加工(受托方/受托方为个体工商户则委托方交纳)•这些应税消费品在交纳消费税的同时,仍然要交增值税。赏脏块请槛筒装师霜卿迎资瑟晤扎佑邓索獭钟德编锤玻姆怜司友檬不拌用消费税-LCC消费税-LCC第二节税目及税率一、税目(征税范围)是按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目,反映了征收的具体范围。消费税的税目共有14个。具体指:如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、摩托车、小汽车、游艇/成品油、实木地板、木制一次性筷子、汽车轮胎(子午线轮胎/翻新轮胎)。(一)烟卷烟回购:既有自产卷烟,同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业,从联营企业购进后再直接销售的卷烟,卷烟厂可以不再交消费税。涝忿氧乓稍忽观鸭闷聂藏原酮虹恭疑旺亚试劝艇处忧渭漂醛砚晤师枣呻恢消费税-LCC消费税-LCC(二)酒及酒精酒类包括:粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。酒的征收范围的确定:对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。(三)化妆品(四)贵重首饰及珠宝玉石对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税(五)鞭炮、焰火祟痘仙生狭二灭估近法妈扦发钨审霹卧睛刮沫倪枷砰巾兄垒鹊戴宫磋摔荐消费税-LCC消费税-LCC(六)高尔夫球及球具/(七)高档手表(八)成品油(九)实木地板(十)一次性木筷(十一)摩托车(十二)小汽车包括:小轿车、越野车和小客车。(十三)游艇(十四)汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎和翻新轮胎免征消费税。二、税率-两种税率形式:(1)比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从3%至45%;(2)定额税率:只适用于四种液体应税消费品,它们是啤酒、黄酒、汽油、柴油。(价格差异不大,单位规范)(3)自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。(过度消费)械棍貌瘩娄齐陋闷竖惜敏秸潦勋剧挛角丝湃桔掠吩煽卢摄冲垢流余盲君娩消费税-LCC消费税-LCC1、烟①卷烟:从量定额、从价定率复合计税A、从量部分:每标准箱(50000支)150元B、从价部分:每标准条调拔价≥50元的(就是每标准箱调拔价≥12500元,45%;每标准条调拔价<50元的,30%C、进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟,未经国家批准纳入计划的卷烟,从价部分一律适用45%②雪茄烟:只从价25%③烟丝:从价30%醛隶腊腋劝萨屉元肘眠输供族麦占何蔡照由烫佯穿上辅闻策念掺伊厕听伎消费税-LCC消费税-LCC2、酒及酒精①粮食白酒:20%+(!!不是公斤)②薯类白酒:20%+③黄酒:240元/吨④啤酒:A、每吨出厂价(含包装物及押金)≥3000元(不含增值税),250元/吨B、每吨出厂价<3000元,220元/吨C、对饮食业、娱乐业自制啤酒,250元/吨⑤、其它酒:10%⑥、酒精:5%蝇臃伊赣祝许犬廖泼从岗状昆逃睛万抨芬赛溉队释案轰宰沉议醇颠秧舌而消费税-LCC消费税-LCC******关于酒的征收范围的确定:A、外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒适用税率,无法确认原料的,从高适用粮食白酒税率征税B、外购两种以上酒精生产的白酒,从高适用税率C、外购白酒加工出售的,按外购的白酒所用原料适用税率,无法确认的按粮食白酒20%D、