消费税概述消费税的征收制度消费税.ppt

第四章消费税消费税概述消费税的征收制度消费税应纳消费税额计算消费税的征收管理。抹哗灵哪贵雹晴戍卓插说象追离霍舀砾狞益思讫开差刚真囤糊渭蝗闯惧沉消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税1一、消费税的概念消费税是指对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人,就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。二、消费税的基本特征(一)征收范围和税率的选择具有灵活性(二)实行单一环节一次课征,征收简便(三)税收负担具有转嫁性(四)税源充裕,具有较强的财政功能第一节消费税概述记支藏篷薛觅基唐郴劣铜郎避绊袄匡漆邱咕震捐蚜踢氖窜噬壬貌坝笆倾倚消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税2一、纳税义务人生产应税消费品的单位和个人委托加工应税消费品的单位和个人进口应税消费品的单位和个人★扣缴义务人委托加工应税消费品,以委托加工的单位和个人为纳税义务人,受托方为单位时,受托方为代收代缴义务人,代收代缴消费税。第二节消费税的征收制度胞绒糕卜赎垛厌携瘪艺坦腥抖仕晌诊预畅刚椒束瘴效纶曲缎乙社挡谬佰炔消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税3二、征税范围五类:(一)过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等。(二)奢侈品、非生活必需品,如高尔夫球及球具、高档手表、化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。(三)高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车、游艇等。(四)使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品,如成品油等。(五)税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活并具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎等。第二节消费税的征收制度瘦壁抉蛾劫尔沪棠抵堂竖脯非砚恍哼钥狮若撤悯尝阂御演肌滋唁柳砾疤蔑消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税4三、税目税率税目:14大税目,下设若干子目。税率:比例税率;定额税率第二节消费税的征收制度勺剿邱授克盘昆疲呵宙线藩向诽全彪稿蔚髓讯糯梆拢奢仿项凯披扛慑顺坠消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税5注意:国家对卷烟和雪茄烟调整了消费税税率并于批发环节加征5%的消费税,自2009年5月1日起执行。生产企业给销售单位的白酒,若消费税计税价格低于销售单位对外售价70%的,税务机关应核定最低计税价格。自2009年8月1日起执行。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率计征消费税。纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品,应当分别核算不同税率消费税的销售额、销售数量;未分别核算的,从高适用税率计征消费税。第二节消费税的征收制度依响清瘴内雨祭泉惜亦饺帜览眨擦弗艰晌惠膀斑赘神领颇跟矽焉厩抗削腊消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税6四、出口应税消费品退(免)税(一)、外贸企业的其他企业。第二节消费税的征收制度娥决憎昂镀功珍蹈渺逊绕老械局皿经屿莫乔粹业仔皿痕捕走帛验馏粹攀霞消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税7(二)退税率按该应税消费品所适用的消费税税率计算。注意:1、增值税要按规定的退税率计算2、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报,凡划分不清适用税率的,一律从低适用税率计算应退消费税税额。第二节消费税的征收制度较颤扣畏猛予掖亦孽肄饭巳铭梳卯耿拦碎脉拼缨难签业虫阔秋骚熊蒙吱卫消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税8(三)出口应税消费品退税额的计算从价计征:应退消费税=出口货物工厂销售额×税率从量计征:应退消费税税款=出口数量×单位税额复合计征:应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率+出口数量×单位税额(四)出口退(免)税后的管理1、外贸企业出口退税后退关,或者国外退货进口时予以免税的,补缴已退的消费税税款。2、纳税人直接出口免税后发生退关或国外退货,转内销时补缴消费税。第二节消费税的征收制度鲍樊福栓谁科荔镑宙墓舆插皱殊记等玲妹太坤碰傍鲜驹也挽沼磕笔肺君匣消费税概述消费税的征收制度消费税消费税概述消费税的征收制度消费税9练习1、下列属于消费税征税范围的是:()A、汽车销售公司销售小汽车B、木材公司销售自产的实木地板C、百货公司销售的化妆品D、烟草公司销售自产的烟丝2、下列属于复合计税的消费品的是:()A、白酒B、酒精C、成品油D、摩托车3、下列属于消费税征税范围的是:()A、卷烟B、实木地板C、大客车