会计制度.doc

会计制度.doc1、原始凭证(1)原始凭证金额有错误的,应当由出具单位“重开”,不得在原始凭证上更正。(2)一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单(而非复制件)给其他应负担的单位。2、财务会计报告(1)企业对外提供的财务会计报告,应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师签名并盖章。(2)国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。3、会计档案(1)会计档案原件不得借出,如有特殊需要,须经“本单位负责人”批准,在不拆散原卷册的前提下,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。(2)会计档案的销毁程序①“单位负责人”应当在会计档案销毁清册上签署意见。②销毁会计档案时,应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。③销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章,并将监销情况报告本单位负责人。(3)保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证,不得销毁。4、不相容职务不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查。单位在设计、建立内部控制制度时,应使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。5、政府监督“县级以上人民政府财政部门”为“各单位”会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。6、会计责任与审计责任会计责任与审计责任不能相互替代、减轻或免除。7、会计机构负责人(会计主管人员)的任职条件担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。8、总会计师(1)国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。(2)凡是设置总会计师的单位,不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职。(3)总会计师由本单位主要行政领导人提名,政府主管部门任命或者聘任。9、调转登记(1)在同一管辖范围内持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当自离开工作单位之日起“90日内”,办理调转登记。(2)在不同管辖范围的持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续;并自办理调出手续之日起“90日内”,持调入单位开具的从事会计工作的证明,到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。10、会计人员回避制度(1)“单位负责人”的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。(2)“会计机构负责人、会计主管人员”的直系亲属不得担任在本单位的会计机构中担任出纳工作。(3)“出纳人员”不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。11、会计工作的交接(1)监交人员①一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。②会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续,由单位领导人负责监交。必要时,主管部门可以派人会同监交。(2)会计资料移交后的责任界定①移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。②接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。即