自行建造固定资产.doc

自行建造的固定资产1、视同销售货物(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;2、进项税转出:购进货物或者应税劳务,用于非增值税应税项目(不动产在建工程属于非应税项目)。根据《条例》《细则》及财税(2009)113号文件规定,关于固定资产涉及的进项税额抵扣范围是:1、凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产(含专用与混用),其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣;2、专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣;3、购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。《条例》及《细则》规定:购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额,但购进用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费和自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇)的固定资产(含混用的机器设备)及属于营业税应税项目的不动产以及发生的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产的原料费和修理费)不允许抵扣进项税额。这是这次增值税转型改革的关键点。在建工程领用的材料也不是全部都不能抵扣,如果用在不动产上的在建工程是不能抵扣的,需要做进项税转出。即借:在建工程      贷:原材料             应交税金-应交增值税(进项税额转出)但是如果在建工程为机器设备的安装、更新改造工程等属于生产性设备上时是可以抵扣的。例题1某化妆品厂为增值税一般纳税人,10月在建的职工文体中心领用外购材料,,。『正确答案』将购进材料用于不动产在建工程,不可以抵扣进项税,应做进项税转出。进项税转出=(-)×17%+÷(1-7%)×7%=(万元) 例题2企业不动产在建工程领用l月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),已抵扣进项税。进项税转出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=(元)3、2×10年7月8日,甲公司购入一台需要安装的生产设备,安装设备时,领用原材料一批,其账面成本为30000元,购进该批材料时支付的增值税进项税额为5100元,应支付本公司安装工人薪酬6000元。借:在建工程——××设备 36000 贷:原材料 30000 应付职工薪酬 6000 注意:所领用原材料的进项税仍可以抵扣,不需要转出。工程试运行中所获得的收入、支出的核算企业的在建工程在达到预定可使用状态前,因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品,其发生的成本,计入在建工程成本,销售或转为库存商品时,按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。【例题·单选题】在建工程项目达到竣工决算前,对试生产产品对外出售取得的收入正确的处理是( )。 『正确答案』A『答案解析』固定资产达到竣工决算前试生产所发生的费用计入工程成本;试生产产品对外出售取得的收入,应借记“银行存款”科目,贷记“在建工程”科目。国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知[条款失效]1994-05-31      国税发[1994]132号新的企业所得税暂行条例及其实施细则发布实施以来,各地在执行过程中反映了一些问题,要求国家税务总局加以明确。为便于征管,国家税务总