村集体经济组织会计课件.pptx

1第一部分村集体经济组织会计制度概述第二部分村集体经济组织一般业务处理目录2概述会计科目一、村集体经济组织会计制度概述3概念◆会计科目是为了核算、监督和分析各种经济业务事项而对会计要素进一步细分所形成的若干项目。分级◆总分类科目:一级科目◆明细分类科目:二级科目、三级科目、四级科目…分类◆资产类◆负债类◆所有者权益类◆成本类◆损益类(二)会计科目4村集体经济组织会计科目(二)会计科目20241专项应付款5第一节资金筹集业务核算第二节资金使用业务核算第三节货币资金与往来款项第四节收益的形成与分配二、村集体经济组织一般业务处理6资金筹集货币资金往来款项资金使用收益形成及分配财政拨款补助收入应付福利费公积公益金专项应付款现金银行存款内部往来管理费用其他支出固定资产其他资产折旧摊销征地拍卖收入一事一议资金其他收入本年收益收益分配费用支出收入收益净收益结转各项分配公积公益金应付福利费内部往来…——村集体费用补助(干部报酬、办公经费等):计入“补助收入”账户;——五保户补助:计入“应付福利费”账户。(绿化、防火、防洪、清理河道等):计入“补助收入”科目;、设施、设备等受益期超过一年的专项补助:一般先计入“专项应付款”账户;项目完成后形成固定资产的转入“公积公益金”账户,未形成固定资产的冲减项目成本支出(如在建工程)。(计划生育、残疾人救济等):计入“应付福利费”账户。一、财政拨款第一节资金筹集业务核算8结转本年收益收到补贴、补助款本期减少额×××借方登记结转本年收益数额本期借方发生额合计×××本期增加额×××贷方登记收到补助资金本期贷方发生额合计×××补助收入借方贷方期初余额:期末余额:结转后无余额◆“补助收入”账户:核算村集体收到财政等部门拨付的村干部报酬补贴和办公经费及专项费用支出补助等。财政拨款相关核算账户9公积公益金弥补亏损从收益中提取从其他渠道取得本期增加额××贷方登记公积公益金增加本期减少额××借方登记公积公益金减少本期贷方发生额合计×××公积公益金借方贷方期初余额:×××期末余额:村公积公益金实有数额本期借方发生额合计×××财政拨款相关核算账户◆“公积公益金”账户:核算村集体从收益中提取和其他渠道取得的公积公益金。10使用专项应付款收到专项应付款项目完成转销专项应付款本期减少额××借方登记使用的专项应付款本期增加额××贷方登记收到专项应付款本期贷方发生额合计×××专项应付款借方贷方期初余额:×××期末余额:村尚未支付的各种专项应付款本期借方发生额合计×××◆“专项应付款”账户:核算村集体收到财政等部门拨付但尚未开支的具有专门用途的款项。财政拨款相关核算账户