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全面预算
什么是全面预算?
为什么要编制全面预算?
全面预算包括哪些主要内容?
全面预算是怎样编制的?
编制费用预算的传统方法有哪些缺点,应该如何改进?
全面预算编制的期间与程序怎样?
第一节编制全面预算的意义和作用
一、什么是全面预算

⊙把企业全部经济活动过程的正式计划,用数量
和表格形式反映出来,叫做全面预算。即,全
面预算是企业总体规划的数量说明。

⊙全面预算以利润为最终目标,前提条件为目标利
润

⊙全面预算以销售预算为中心,以销定产。
第一节编制全面预算的意义和作用
二、怎样编制全面预算
三、编制全面预算的作用
1、明确今后奋斗的目标
2、协调各职能部门的工作
3、控制日常经济活动
4、评定实际工作成绩
总之,编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的过程,它有助于全体职工明确奋斗目标,把各个职能部门的工作协调起来,均衡地为达成企业的总目标而奋斗。同时也是控制日常经济活动的依据,评定工作实绩的标准。
第二节全面预算的内容和编制方法
全面预算实质是一整套预计的财务报表和其
他附表,主要用来规划计划期间企业的全部
经济活动及其成果。
全面预算的内容包括:业务预算
专门决策预算
财务预算
第二节全面预算的内容和编制方法
一、业务预算
业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实
质性的基本活动的预算。
主要包括: 销售预算、生产预算、
直接材料采购预算、直接人工预算、
制造费用预算、单位生产成本预算、
推销及管理费用预算等。
(一)销售预算
编制依据:
科学的销售预测
产品的销售单价
产品销售的收款条件
编制方法:分别按产品的名称、数量、单价、金额等资
料编制,实际工作中还下附计划期间的“预计
现金收入计算表”
第二节全面预算的内容和编制方法
例1
假定海宁公司在计划年度(19X9年)只
生产和销售一种产品,销售单价为75元,
每季的商品销售在当季收到货款的占
40%,其余部分在下季收讫。基期
(19X8年)末的应收帐款余额为24,000元
(见后面图表8-13)。该公司计划年度
的分季销售预算,如图表8-1所示
图表8-1 海宁公司销售预算 19X9年度单位:元
摘要
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
预计销售量(件)
销售单价(元)
1,000
75
1,500
75
2,000
75
1,500
75
6,000
75
预计销售额
75,000
112,500
150,000
112,500
450,000
预
计
现
金
收
入
计
算
表
期初应收帐款
24,000
24,000
第一季度销售收入
30,000
45,000
75,000
第二季度销售收入
45,000
67,500
112,500
第三季度销售收入
60,000
90,000
150,000
第四季度销售收入
45,000
45,000
现金收入合计
54, 000
90,000
127,500
13,5000
406,500
第二节全面预算的内容和编制方法
(二)生产预算
编制根据:
销售预算的每季预计销售量
计划期间每季的期初和期末存货量。
编制方法:
预计生产量=计划销售量
+计划期末预计存货量
-计划期初存货量
无须编制附表。
第二节全面预算的内容和编制方法
例2
依前例,假定海宁公司各季度的期末存货
按下一季度销售量的10%计算,各季期初
存货和上季期末存货相等。现根据销售预
算中的资料,结合期初和期末存货水平,
编制计划年度的分季生产预算。
如图表8-2所示。
图表8-2 海宁公司生产预算 19X9年度单位:件
摘要
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
预计销售需求量
+预计期末存货量
1,000
150
1,500
200
2,000
150
1,500
110*
6,000
110*
预计需求量合计
-计划期初存货量
1,150
100
1,700
150
2,150
200
1,610
150
6,110
100
预计生产量
1,050
1,550
1,950
1,460
6,010
*估计数