06第六章 审计证据与审计工作底稿.doc

第六章审计证据与审计工作底稿

(一)审计证据的概念
审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中,为了形成审计意见所获取的证据。

(二)审计证据、审计程序与会计认定的逻辑关系
,通常是针对每项会计报表认定来获取证据。
,不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。?(不是很理解)
、时间和范围随着认定的不同而不同。如监盘的实物证据。
,某项测试可为多项认定提供审计证据。
总结:不同的审计程序可提供不同的审计证据,而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。
认定---目标—程序---证据---认定
(三)审计证据的种类
不同人员对同一问题所做的口头陈述相同时,口头证据具有较高的可靠性
外部机构或认识编制的(直接递交或由被审计单位递交)
CPA自制的各种计算表、分析表
种类
获取方法
审计目标
认定
备注
外部证据
实物证据
观察、监盘
真实、完整、
估价、截止
存在与发生
完整性
估价与分摊
不能完全证明所有权
不能完全证明其计价正确
书面证据
检查、查询、函证、计算、分析性复核
所有目标
全部认定
证据来源渠道不同
其证明力也不同
会计证据
管理当局说明书
其他
内部证据
口头证据
询问(面询)
所有目标
除机械准确性
全部认定
其本身不足以得出结论
需要其他证据支持
环境证据
观察、询问
总体合理性
无
属于间接证据不能直接得结论但会影响获取证据的数量

直接递交注册会计师的外部证据
↓大于
有关内部控制情况
被审计单位
各种管理体系和管理水平
已经被审计单位持有并提交注册会计师的外部证明
↓大于
CPA自己动手编制的各种计算表、分析表等
↓大于
内部证据
审计证据的特性(重点)
(一)审计证据的充分性---定量[数量特征]
审计证据的充分性又称足够性,是指证据的数量能足以支持的审计意见, 审计风险
具体审计项目的重要性
注册会计师及其业务助理人员的审计经验
审计过程中是否发现错误或舞弊
审计证据的类型与获取途径
是CPA为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。

审计证据是否充分、适当(两性),应当考虑下列5个因素
单纯就充允性而言,还应当考虑2个因素(经济因素和总体规模与特征)(共7个):

①项目的性质
②内部控制的性质和强弱
③业务经营性质
④管理当局的可信赖程度
⑤财务状况
⑥时常更换会计师事务所

固有风险第一次进行审计时,要有意识地提高证据的质量,增加证据的数量
内部控制越弱------审计风险越大---需要的证据越多
(1)审计风险控制风险业务越复杂----审计风险越大----所需的证据数量也越多
管理当局越不可信赖----风险越高----所需证据越多
检查风险财务状况不佳时,注意提高证据质量,或适当增加证据数量
经常无正当理由更换会计师事务所及其CPA时需提高质量增加数量

审计证据的数量与固有风险和控制风险的估计水平-----呈同向变动关系;
检查风险-------呈反向变动关系。
注意:注册会计