审计证据和审计工作底稿.ppt

审计证据(Audit Evidence)和审计工作底稿(Audit Working Papers)
第一节审计证据
第二节审计工作底稿
第一节审计证据
一、审计证据的涵义
二、审计证据的分类
三、审计证据的特性
四、审计证据的获取
五、审计证据的整理与分析
证据种类与具体审计目标的关系
证据种类
审计目标
总体合理性
真实性
完整性
所有权
估价
截止
机械准确性
披露
分类
实物证据
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书面证据
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口头证据
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环境证据
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审计证据的特性
(一)审计证据的充分性
主要考虑:
1、审计风险
2、具体审计项目的重要性
3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验
4、审计过程是否发现错误或舞弊
5、审计证据的类型与获取途径
审计证据的特性(续)
(二)审计证据的适当性
1、审计证据的相关性
2、审计证据的可靠性
附:成本效益原则
审计证据的可靠性
(1)以书面文件为形式的书面证据,比经由对有关人员口头询问而得来的口头证据可靠;
(2)取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据,比取自被审计单位内部的证据可靠;已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠;
(3)注册会计师自行获得的证据,比由被审计单位提供的证据可靠;
审计证据的可靠性(续)
(4)被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据,比被审计单位内部控制较差所提供的内部控制可靠;
(5)不同来源或不同性质的审计证据相互印证时,审计证据较具可靠性;反之,若通过某一来源所获取的证据与通过其他来源所获取的证据不一致,或者不同性质的证据相互矛盾时,则注册会计师就需进一步审计。
另外,越及时的证据越可靠,客观证据比主观证据可靠。
单项审计程序的归类
单项审计程序审计程序类别
检查
监盘
观察
查询及函证
计算
分析性复核
对内部控制取得了解的程序
符合性测试程序
实质性测试程序
审计证据的整理与分析
(一)意义
(二)方法
1、分类
2、计算
3、比较
4、小结
5、综合
审计证据的整理与分析(续)
(三)应注意的几个问题
1、审计证据的取舍
取舍标准(1)金额大小;(2)问题性质的严重程度。
2、分清事实的现象与本质