并购重组相关准则.ppt

并购重组相关会计准则探讨上海证券交易所上市公司部李平
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并购重组对困境公司的意义
“T”类公司走出困境的主要手段
行业转暖及经营改善
收购及资产重组
变卖家产
会计手段:债务重组、冲回减值准备
政策手段:政府补贴
其他手段
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并购重组对困境公司的意义
恢复上市的主要手段:02年以来29家(次)恢复,其中9家未进行重大资产重组,主要通过债务重组、出售资产、冲回坏账准备及转回预计负债;20家经过了重大资产重组,其中资产置换方式的14家,定向发行股份收购资产的6家;重大资产重组也多结合债务重组、坏账冲回等
撤销退市风险警示的主要手段:债务重组、政府补贴、出售资产、冲回坏账准备及转回预计负债
案例:申请“摘帽”但不符合条件的公司-利润、主营业务存疑等
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恢复上市公司-途径
A股代码
A股简称
A股代码
A股简称
A股代码
A股简称
600613
*ST永生
600703
S*ST天颐
600858
ST渤海
600891
*ST秋林
600745
S*ST天华
600898
PT郑百文
600615
*ST丰华
600083
PT红光
600842
ST中西
600053
*ST江纸
600845
PT宝信
600862
*ST纵横
600698
ST轻骑
600818
PT永久
600873
*ST明珠
600182
*ST桦林
600721
PT百花村
600313
*ST中农
600751
*ST天海
600743
ST幸福
600629
S*ST棱光
600892
*ST湖科
600853
ST北特钢
600617
*ST联华
600844
*ST大盈
600629
ST棱光
600656
S*ST源药
600213
*ST亚星
600759
PT琼华侨
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4
终止上市公司-原因
A股代码
A股简称
终止日
A股代码
A股简称
终止日
600181
S*ST云大
2007-06-01
600286
S*ST国瓷
2007-05-31
600669
*ST鞍成
2004-09-15
600065
*ST联谊
2007-12-13
600670
*ST斯达
2004-09-24
600762
S*ST金荔
2007-11-20
600788
*ST达曼
2005-03-25
600878
*ST北科
2004-09-15
600659
*ST花雕
2006-03-23
600752
*ST哈慈
2005-09-22
600772
S*ST龙昌
2006-11-30
600672
*ST华圣
2005-08-05
600092
S*ST精密
2006-11-30
600852
*ST中川
2005-09-16
600709
ST生态
2003-05-23
600700
*ST数码
2005-09-20
600813
ST鞍一工
2002-09-16
600799
*ST龙科
2005-12-31
600646
ST国嘉
2003-09-22
600625
PT水仙
2001-04-23
600899
*ST信联
2005-09-21
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并购重组中涉及的主要会计准则
非货币性资产交换
长期股权投资
企业合并
合并财务报表
债务重组、政府补助、资产减值
主要讨论前四个准则
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非货币性资产交换准则(非货币交易)
主要项目
新准则
原准则或制度
商业实质的判断
两项条件之一,并特别说明关联方之间交易
无
交易损益确认前提
具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量时才可能确认
只有收到补价的情形下才可能
换入资产的计量
区分是否具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量,并加或减补价
均以换出资产账面价值加税费;发