注册会计师审计之审计证据.ppt

第七章审计证据精心整理专业资料,请放心下载第一节审计证据的性质第二节获取审计证据的审计程序第三节函证第四节分析程序主要内容精心整理专业资料,请放心下载一、审计证据的含义二、审计证据的充分性和适当性第一节审计证据的性质精心整理专业资料,请放心下载一、审计证据的含义-1审计证据是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。精心整理专业资料,请放心下载一、审计证据的含义-2财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息共同构成审计证据,二者缺一不可。没有前者,审计工作无法进行;没有后者,可能无法识别重大错报。精心整理专业资料,请放心下载二、审计证据的充分性和适当性(一)审计证据的充分性(二)审计证据的适当性精心整理专业资料,请放心下载(一)审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与CPA确定的样本量有关。审计证据的数量受错报风险的影响——错报风险越大,需要的审计证据可能越多。审计证据的数量受重要性水平的影响——重要性水平越低,需要的审计证据越多。审计证据的数量受错报发生的可能性——错报发生的可能性越大,需要的审计证据越多。精心整理专业资料,请放心下载审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。证据的适当性仅与选用的审计程序有关。相关性:与审计目标相关。审计师怀疑客户发了货却没有向顾客开票(完整性目标):,并追查每张发票至相应的发货单,,以确定每张发货单是否均已开票。哪个程序是相关的?(二)审计证据的适当性-1精心整理专业资料,请放心下载在确定审计证据的相关性时,CPA应当考虑:(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关。(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。(二)审计证据的适当性-2精心整理专业资料,请放心下载审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。——来源、性质、具体环境。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。——如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。还应当注意可能出现的重要例外情况。(二)审计证据的适当性-3精心整理专业资料,请放心下载