第三讲 税收筹划的基本方法20061101.ppt

税收筹划的基本方法
利用税收优惠政策
免税技术
减税技术
税率差异技术
扣除技术
抵免技术
退税技术
纳税递延
税负转嫁
选择合理的企业组织形式
税收优惠与税收利益
税收优惠:政府为了达到一定的政治、社会策略经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
我国税收优惠政策的调整方向
免税技术
免税:国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况(特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。
照顾性免税
奖励性免税
免税技术:指在合法和合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术
案例
某橡胶集团位于某市A村,主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中,每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣,使其不造成污染,该集团尝试过多种办法:与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养;与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等,但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标,使周边乡村的水质受到影响,因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。
如何治污,拟定两个方案:
把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会,每年支付该村委会40万元的运输费用
用40万元投资兴建墙体材料厂,生产“免烧空心砖”。
方案二
销路好
符合国家的产业政策,能获得一定的节税利益。
利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税
彻底解决污染问题
部分解决了企业的就业压力
实务操作过程中应注意问题:
第一,樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额
第二,产品经过省资源综合利用认定委员会的审定,获得认定证书
第三,向税务机关办理减免税手续
减税技术
减税:国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况(特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。
照顾性免税
奖励性免税
扣除技术
扣除技术:指在合法合理的情况下,使扣除额增加而直接节税,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。
如何利用扣除技术进行存货计价方法的选择?
抵免技术
税收抵免:从应纳税额中扣除税收抵免额
避免双重征税的税收抵免:免税法、费用法、抵免法
税收优惠或奖励的税收抵免:设备购置投资抵免