小企业长期待摊费用的核算.doc

蒁长期待摊费用螁一、长期待摊费用概述羅长期待摊费用,是指小企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。小企业的长期待摊费用包括:已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。芃固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:%以上;。肆【涉税规定】蚆《中华人民共和令第63号)薃第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:羇……肈(三)固定资产的大修理支出;螄……羃《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)蚈第六十九条企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:袅(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;袂(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。莂企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。蒈二、长期待摊费用的核算羆小企业应设置“长期待摊费用”科目核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。该科目应按照支出项目进行明细核算。,借记“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。,根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用,并冲减长期待摊费用。莃(1)已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。芁(2)经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。罿(3)固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。螅(4)其他长期待摊费用,自支出发生月份的下月起分期摊销,摊销期不得低于3年。螆小企业按月采用年限平均法摊销长期待摊费用时,应当按照长期待摊费用的受益对象,借记“制造费用”、“管理费用”等科目,贷记“长期待摊费用”科目。蚀【涉税规定】虿《中华人民共和令第63号)袆第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:袄(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;莄(二)租入固定资产的改建支出;蒀(三)固定资产的大修理支出;羈(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。羂《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)螃第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。膀企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。螅改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。莅第六十九条企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:节(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;袀(二)修理后固定