增值税简易征收对药品销售单位销售生物制品简易征收增值税的思考.docx

增值税简易征收对药品销售单位销售生物制品简易征收增值税的思考.docx增值税简易征收对药品销售单位销售生物制品简易征收增值税的思考税务划筹药品售销位单售生销物制品简易征收值税的增思药控股股有限份公司郑敏摘要:2012年家税务国总颁局布了一项于药关品经营业企销售生物制有品关值税问增的题告公,扩大了增税的值围,范这不仅平衡了税,负极大调也动了品销药单位售销生物售制品积的极性。是但实际在操作中税务的认定局标准并不统一而,药品销且企售对该业政策认的识也不一统导。致同一生个物I{0;品不在同业企现出的税务策政不致一,这样的差异使药销品单位售在与上游下企业谈判时各自政策不致对品的药利无毛法一统算核,响其发影展本文。先首介绍了药经营品业企销售物制生有品增值税问关题告公内容的以及,易征简给药收品销售单所位来的带影响详细分析,了这一文件在执行程过中存在的完善之不处。 关词:键药品销单位生售物制品简征收药经营企品销业生售物品制有关值税增问题公告内(1)属于增值一税般纳税人药的品经营企销业售生制物品可以选,择简易法办按生物制照品销额3%的征收和率计算缴纳增税值。药品经营业,企是指得取(食品)药品督监管部门理颁的《药发经品营许证可》,获准事从物生制品经的药营批发企品业和药零品售企。业(21属于增值税一般纳人税药的品经企营销业生物售制品,选择简办易计算法纳增缴值税的,36月个不得内变更计税方法。(31公本自告2 102年7月日1施行起。、,运生用物学工艺或分纯化技术离制备,通过物生技学和术分析技术控对中制产间物和成品质量行进控制制成的生物活性制剂,主包要疫括苗、类毒素免、、、体免外疫诊制断等二、易简收征增税给值药销售品位单售生销制品产物的生影根据响规定,物生品制生企产可以业按照%的税6率算计纳增值缴,税允许不抵扣进项税,且而因生为企业产生的物制品很少取进项税,所得以基本都择按照选%税率计算缴6增纳值税药。销售品位采单生购制品物取得的6%是增的税值用专发票,而销售生物品制是时按照17的税率计%算项销税,所其以率达税到13%左右,税负较率。药高品销单售位销售生物品制,是药品经营制改■■■体革后从原生卫防疫部门独家营经中离分出来的,而国规定家卫生防疫站销售物制生品是按3照%率计税缴算纳征值税,因药此品售销单位的税负较高,严影重响药品销单位售营经积的性极,也影响物生品制的顺畅通。流此国次家出新台的政策药品将售单位销售生物销制品按3改%率税征收值税,能够很增 的好平税衡并可负营以一个造有于不利同质性场市主体公平争的竞良市好环境场。例:药品甲销单位售是般纳税一人,其从从游上生企产采购业的物制生品含税进不价为 50,因元上为生产企游业是按照6的税率开具%值增其取得进的项税额为3,元如甲企业未申请备案,根据家发国改委的格管价理规定该生物制品对含外销售价格税为6o元, 8(6元/ 0・11 7时,,企甲业要需缴纳的值增税合计・57(元6 ,o1・ 17” ,了税收挂倒甲企。业销售该生制物品的毛利无法补税弥金,这税个负额差通都是常上由的游产生企业补偿来,是但样这就会提高物制生的品出厂价格影,到消费响的者利益。而在国家税务总局出台的201年第202号公告中确规明定,自02年7 1日起月属,于增值一般税税纳人药的经品营业销企售生物制品的,可选择以简易法办按照生物制的品销售和额3 %税的率算计收征增值税这。政项策以可效有解决生地制物品在生产环节经销和环节存在税的负重不公严现象的。仍以述为上例:甲企业择简易征收选增税值,即照按3%的税计算率增值税这,甲企时业需要缴纳的增值税为1( 60/ .103 * 3),取得的增值其进项税税不许允扣,抵假设其他税费无甲企,业毛的为利・8 25元(0/61. 035 0),产生的毛足利覆以税金。盖 以,所国税局颁总的该发项政能够切策降低药品销售实单位税的负,也低降了生物品制生企产因业补生物制品弥售企销税业负增加而的成负本担,降低生物制品的格价,同时会给消费也带来者好处。三>该政在执行策程过的不中完善处之该政策在颁之初布少一个缺相的政应解策读与之相配,,电话咨询、网上询查亦如此。致导对物制生品认定的究竟按是大照备类案认还定按照品种是案备定认有没形一个统一的成准标而且,据根公规告定,一备旦案后将在三年内不得变,因此药品销售更单位对此非谨常慎。文件中对同一家药于销售品单购位的进多种物生制品时究竟是按照单选品执择还是行统执行没有一别明确特的定规而,且地各税局务文件公告对的理解不相同导致,下接来的认定标准执行和标也不准相:同一第部分,省市的国税局公告对理的认为解一同家品销售药单 位售销物制品生,可以统一按照17%的税率者是按或