2015注会《税法》--第十三章 税收征收管理法(2).ppt

税收保全措施
税收强制措施
适用
条件
仅限从事生产、经营的纳税人
不包括非从事生产、经营的纳税人
也不包括扣缴义务人和纳税担保人
逃避纳税义务,责令纳税人提供纳税担保,但纳税人不能提供担保
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按期缴税;
纳税担保人未按期缴纳担保的税款
批准人
县级以上(含县级)税务局(分局)局长
具体
措施
冻结纳税人开户行或者其他金融机构金额相当于应纳税款的存款
扣押、查封相当于税款的商品、货物、其他财产
书面通知扣缴税款
依法拍卖或者变卖商品、货物、其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款
滞纳金同时强制执行
【考题·单选题】对下列企业或个人,税务机关可以采取税收保全措施的是()。




【正确答案】C
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时,还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用
纳税人按期限缴纳了税款的,税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人
扣缴税款的同时,可以处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
不可采取保全或者强制的范围
1、个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品
2、扶养的范围含与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属及无生活来源并由纳税人抚养的其他亲属
3、维持生活必需的住房,不包括豪华住宅或者一处以外的住房
4、维持生活必需的用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画
5、单价5000元以下的其他生活用品不采取保全和强制
【例题•单选题】当需要采取税收保全措施时,下列资产中,不能纳入税收保全范围的是( )




【正确答案】C
(九)欠税清缴制度
缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的,由税务机关发出限期缴纳税款通知书,责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日
阻止出境 对象:欠缴税款的纳税人或其法定代表人。 前提条件:出境前未按规定结清税款、又不提供担保。 执行机关:出入境管理机关(由税务机关书面通知,由出入境管理机关执行)。
纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;
纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
欠缴税款数额在5万元以上的纳税人,在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告
税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权,即对纳税人的到期债权等财产权利,税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款
建立欠税公告制度
(十)税款的退还和追征制度
纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还
税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续;税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续