白条入账的风险.doc

白条入账:案例在一次专项检查中,大连市地税局第三稽查局查处了某房地产公司。发现公司在2011年~2013年间,取得了多家劳务公司开具的劳务费发票。稽查局抽取了该公司3年来取得的13张劳务费发票和2张饮食业发票,经专业鉴定,这些发票全为假发票。除此之外,还发现大量劳务费支出和其他费用支出以白条入账。在检查组人员的讲解和铁证面前,该公司财务经理承认,截至2013年,公司以白条入账金额达约1800万元。大连地税第三稽查局依法对该公司进行了处理处罚,追缴税款、加征滞纳金、。所谓白条,财务上指非正式单据,指不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据,以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。如报销时不合规的单据,替代现金的欠条等。如果企业以收款收据等“白条”而不是发票入账,收款方就可以把这部分收入隐瞒而不申报纳税,致使国家税款流失。之所以限制“白条”入账,就是因为“白条入账”危害税收征管,可能导致企业少列收入,多列成本,偷逃税款。现在交易手段完善,大都具备取得正式发票的条件,但也还存在许多取不到发票的情况。“白条”入账的常见业务有以下4种付给个人的各种补偿、赔偿费用,例如:福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费,会议费、个人劳务报酬、租用私人财产支付的租金,向个人借入资金支付的利息,在个体小商店购买各种货物等。这些交易本质上是企业发生费用的行为,但是由于是支付对象是个人,在实务中要开具发票是比较困难的,也是不太容易实现的,因此这部分成为白条的主要源头。2 企业的零星无票行为比如打的费、零星工程费用、临时工费、小额维修费等的费用单价比较小,有的可能才几块钱,因此很多都是没有票据的。3 公司内部的无票行为比如一个稍大点的企业可能公司有自己的内部食堂,这个食堂可能耗费的一部分费用是供企业员工福利,还有一部分可能是作为业务招待耗费掉,因此这部分不可能有票据,很可能就是白条入账。4 企业发生大额业务行为企业发生大额业务行为,需要开具发票但是由于各种原因未取得发票的。白条入账存在很大的纳税风险,虽然各地税局对于白条的处理各不相同,执法尺度宽严有别,但如果严格按照法规执行,企业将损失惨重!3条法规向你阐述白条入账的风险1 中华人民共和国发票管理办法不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。以其他凭证代替发票使用的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款。白条入账可以适用上述条款受到处罚。2中华人民共和国企业所得税法及实施条例所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。所得税法实施条例第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。白条入账无法证明支出的合理性,导致不能税前扣除。3中华人民共和国税收征收管理法税收征管法规定,单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。白条入账违反了上述规定,会受到相应的处罚。企业以“白条”入账首先不符合会计法规的规定,也不符合发票管理的规