纳税调整情况审核说明(房地产开发企业).doc

四、主要审核情况(根据企业各科目的实际调整情况选择填列,除★项目以外,没有的发生的事项均可删除,★项目不管是否发生均应说明。)(本附注适用房地产开发企业)
(一)、收入类调整项目
1、房地产开发企业视同销售收入(企业所得税由国税征管的房地产开发企业)
(1)贵公司本年度新增预售收入×××元(新增预售收入为本年度预售收入贷方发生额减去借方发生额,下同),按照税收法规规定确认视同销售收入×××元。其中:
①××项目新增预售收入×××元、
②××项目新增预售收入×××元……
(2)贵公司至本年度末存在已符合完工条件,未转销售的房屋开发收入,合同价为×××元,按照税收法规规定,应作视同销售收入×××元。其中:
①××项目视同销售收入×××元、
②××项目视同销售收入×××元……
经审核:贵公司本年度纳税调增的视同销售收入合计×××元。
2、视同销售收入(其它)(企业会计制度企业)★
贵公司本纳税年度存在视同销售行为,按同类交易价格(成本加成)方法确认视同销售收入XXXXXXX元。纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
其中:非货币性资产交换视同销售收入XXXXXXX元
将货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等,视同销售收入XXXXXXX元。
贵公司本纳税年度未发生视同销售收入。
2、特殊销售方式收入的审核说明[★]
(1)、贵公司本纳税年度存在特殊销售方式,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
其中:分期付款发出商品应确认收入XXXXXX元;
以旧换新XXXXXX元
售后租回XXXXXX元
贵公司本纳税年度未发生特殊销售方式的收入。
2、接受捐赠收入(会计制度企业)
贵公司本纳税年度接受捐赠收入XXXXXX元,计入资本公积科目XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
其中:接受的现金捐赠XXXXXX元;
接受的非货币资产捐赠,按公允价值计算确认收入XXXXXX元
3、不符合税收规定的销售折扣和折让
贵公司本年度发生的不符合规定销售折扣与折让帐载金额XXXXXX 元,,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
4、税法规定不按权责发生制原则确认的收入★
贵公司本纳税年度发生会计上按权责发生制确认的收入,税法上不按权责发生制确认的收入XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
其中:分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额XXXXXX 元,税收规定按照合同约定的收款日期应确认的收入XXXXXX元。
发生持续时间超过12个月的利息收入、特许权使用费)按照权责发生制原则确认的收入账载金额XXXXXX 元,税收规定按照合同约定债务人应付(利息、特许权使用费)的日期应确认的收入XXXXXX元。
贵公司本纳税年度未发生不按权责发生制确认的收入。
5、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益(企业会计准则)
贵公司本年度在权益法核算下,初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为元。根据税收法律法规的规定,应按长期股权投资的历史成本确认投资成本,纳税调整减少额元。
6、按权益法核算长期股权投资持有期间的投资收益(企业会计准则)
1、贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资持有期间确认的投资损失(收益)金额元,税收规定不应确认投资损失(收益),纳税调整增加(减少)额元。其中:
单位明细确认投资收益金额
①
②
③
贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资,在持有期间被投资方已作出利润分配决定,分得的投资收益元,税收规定应确认投资收益元,纳税调整增加额元。(适用权益法核算,实际取得分配收益的情况。)(明细见免税收入)
7、特殊重组
贵公司本年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额元,按公允价值确认损失(所得)金额元, 按税收规定
可暂不确认有关资产的转让损失(所得),纳税调整增加(减少)额元。
8、一般重组
贵公司本年度进行同一控制下的应税合并、应税重组,资产账面价值会计核算账载金额元,税收规定按公允价值确认收入的税收金额元,纳税调整增加(减少)额元。
9、公允价值变动净收益的审核(会计准则企业)
贵公司本纳税年度按《企业会计准则》确认的资产公允价值变动损失(收益) 元,(其中:投资性房地产、交易性金融资产)税收规定的资产以历史成本为计税基础的原则,不确认损失(收益),纳税调整增加(减少)额 XXXXXX 元。
10、确认为递延收益的政府补助(财务上挂其他应付款,税收上应一次性确认收入的补贴收入)★
贵公司本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、免