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第三章职业道德和法律责任
CPA职业道德及其内容
CPA法律责任产生的原因
CPA法律责任的种类
CPA如何避免法律诉讼
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职业道德和法律责任
CPA职业道德
概念
基本内容
独立、客观、公正原则
专业胜任能力、应有关注
保密
职业行为
审计法律责任
CPA法律责任的相关概念
CPA法律责任的成因
被审计单位方面的原因
CPA方面的原因
社会方面的原因
CPA法律责任的种类
CPA避免法律诉讼的措施
职业道德和法律责任
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职业道德和法律责任
案例:
刘伟宏新任鸿坤会计师事务所的总经理,他曾做过营销工作,此番出任,踌躇满志。上任后,一改从前鸿坤创办人的稳健作风,以经营企业的策略和手段经营会计师事务所,使事务所的业务快速发展。
2005年,中国证券市场放松了上市公司的条件,使得证券市场异常活跃,有意申请股票上市的公司如雨后春笋。刘伟宏适时聘请了在证监会任要职的王先生做顾问,并大肆宣传。
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职业道德和法律责任
据说鸿坤会计师事务所在各地签约承接了约80家极富发展潜力并欲上市的大中型企业的审计业务。这些公司以前都是中小型事务所的客户。好不容易花了数年甚至10余年培养的客户,忽然被鸿坤抢走,那些中小型事务所对此极为不满。于是,指责鸿坤会计师事务所缺乏职业道德之声在业界此起彼落。
请问:
(1)经营会计师事务所这一行业,是否如同经营其他公司?是否能用广告或其他促销方式来扩大业务量?
(2)招揽其他会计师事务所的长期客户是否合乎这一行业的职业道德?
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职业道德和法律责任
第一节审计职业道德规范
一、CPA职业道德的含义P43
1、职业道德
指某一职业组织以公约、守则等形式公布的,其会员自愿接受的职业行业标准。
2、CPA职业道德:
指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称
为什么要强调CPA的职业道德?
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职业道德和法律责任
二、独立、客观、公正原则
(一)独立原则
1、要求:实质上和形式上的独立
(为什么要求独立?)
2、可能损害独立性的因素
自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
(二)客观原则——以客观事实为依据
(三)公正原则——正直、诚实
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职业道德和法律责任
【例1】下列描述中,属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是( )。




参考答案:
B 选项AC属于密切关系导致的不利影响,选项D产生过度推介导致的不利影响。
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职业道德和法律责任
(四)三者关系
1、形式上的独立是客观、公正的前提
2、实质上的独立是客观、公正的基础
3、客观、公正的态度实现独立性
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职业道德和法律责任
三、专业胜任能力和应有关注
1、会计师事务所和注册会计师——不得承办不能胜任的业务;
(专业教育水平、实践经验、后续教育)
2、业务助理——进行指导、监督和检查;
3、应有关注——职业谨慎。
四、保密
注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密
(业务完成是不是不用保密了?)
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职业道德和法律责任
五、职业行为
1、对同行的责任

(1)应当与同行保持良好的工作关系,配合同行工作;
(2)不允许CPA诋毁同行、损害同行利益;
(3)不允许事务所以不正当手段与同业争揽业务;
(4)禁止事务所雇用正在其他事务所执业的CPA。
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