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【案例4】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷品器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等,自2002年上市以来,业务迅速扩张,股价也不断攀升。2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示,,%%,同时,%%,但利润率从2006年开始出现明显的下降,由2006年的2%%,%。2007年公司利润总额中40%为投资收益,这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票(承兑期长达3-6个月)进行账款结算,从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差,把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。自2002年以来,ABC已经两次更换了会计师事务所。要求:1、在承接ABC公司业务委托前,如何进行初步了解和评估?2、在承接业务委托时,应当关注哪些履约风险?为什么?3、如事务所要承接ABC公司2007年度的财务报表,应关注的风险?1、(1)注册会计师可控风险:专业知识和人员配备,事务所的员工是否具备或能够获取必要的专业知识,可以按照执业准则及时完成审计业务;独立性:事务所是否独立于客户,能够提供无偏见的结论。(2)注册会计师必须评估的风险:诚信:公司管理层的诚信是否足以让事务所有理由相信管理当局不会有意进行重大欺诈或做出违法行为;声誉和形象:公司的声誉是否良好,事务所接受其作为客户是否会给事务所带来损失或麻烦;会计实务:公司是否积极遵守会计准则,其财务报表是否能全面、公允地反映公司的财务状况以及经营业绩;财务状况:公司是否存在极遭的业绩或其他负面要素导致其近期内面临停业的危险;盈利情况:接受并完成这项审计业务约定是否能给事务所带来合理的利润。2、(1)被起诉。如果事务所因为客户破产、存在舞弊或违法行为而被起诉,那么即便它打赢了这场官司也极有可能遭受损失。因为很多情况下,事务所虽然胜诉了,但它因诉讼而花费的成本会比承接业务取得的收入要多。(2)职业名誉的损失:如果事务所与一家声名狼藉的客户合作,事务所很可能失去一些潜在的名誉较好的客户,因为这些客户通常会认为与声名破坏的公司有联系的事务所很可能有不诚信嫌疑。(3)缺乏盈利性:在审计业务完成时,事务所可能会发现它所获得的收入尚不足弥补服务成本,而客户也不愿意再多掏钱。事实上,除非存在一个很好的继续业