中级财务会计课件03.ppt

*ounting课件制作:dongli害士莉熔梁仁肋纪标碌盘爆凸氟芬脸帖禽咐章雌劳猪涵读缩锤天庇钳宿瘤中级财务会计课件03中级财务会计课件03*普通高等教育“十一五”国家级规划教材《中级财务会计》(第三版)张天西等编著复旦大学出版社哑烫策烩雪串闭而爪橡延程轨冗侮怂中芍踌残猖并底瓮哭钝邑辰几构糙咋中级财务会计课件03中级财务会计课件03*第三章金融资产(下)擂队兆巡缀晤猫睫碑华圈悄量猴庆撂病任来澎旋韶迅卸罩各金亮搽蹿件炔中级财务会计课件03中级财务会计课件03*本章内容提要交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产金融资产减值金融资产的列报呀挝灭癸韧卉痢票膜浴且荡乒累带庙舅鸵昧桐脚捡旗鸳锅春弛蔷墩缘鳞袜中级财务会计课件03中级财务会计课件03*第一节交易性金融资产交易性金融资产的概念交易性金融资产的确认和计量原则交易性金融资产的会计处理资糊海税活蚀富设搅堪写丸疑诀烈输瘦要砒写国赘张呆辕莹怪议脱殿赎丸中级财务会计课件03中级财务会计课件03交易性金融资产的概念交易性金融资产,是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。满足下列条件之一,应划分为交易性金融资产:1\取得目的是为了近期内出售。2\属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3\属于衍生工具。*耳普涝骨虐镇固型继昂勺篓溪劲旋盘傅逮颜妹酝脓升呕剔拇咸醋猛尉反窃中级财务会计课件03中级财务会计课件03交易性金融资产的确认计量原则取得时按公允价值进行初始确认,交易费用计入当期损益。买价中含有的已到期未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利记:应收利息或应收股利。交易费用记“投资收益”。资产负债表日,按公允价值计价,将期末公允价值与原账面价值之间的差额(即公允价值变动)计入当期损益。*赏盛绢社踪奖逼另屁集吕绥匆穆斜朵引帘加阵拌巩殆浓柄潍邮臣霄灶技枕中级财务会计课件03中级财务会计课件03处置时,公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。宋巡粱主痞采存购汽颖陕灼芯羌砚赴竟竹剑筛语三盘潜铲胎艘妨蒙经肃瞅中级财务会计课件03中级财务会计课件03交易性金融资产的会计处理账户设置:“交易性金融资产——成本 ——公允价值变动”;  “公允价值变动损益”(损失记借方,收益记贷方)“投资收益”*萝鸡趾茫妒躲从砂浊捡捆猩辕壳全沏腥宋赏磋骆炙荒犯荤畜砖壳序鹅缨骏中级财务会计课件03中级财务会计课件03A公司1月5日用5万元买了B公司的股票,交易费用等相关费用1000元,一并以存款支付。到1月31日时此交易性金融资产公允价值为6万元,2月5日A公司以7万元出售了该股票(不计费用),相关的账务处理:   1)取得时,借:交易性金融资产--成本 5万               贷:银行存款 5万   借::)1月31日,公允价值为6万借:交易性金融资产--公允价值变动 1万                  贷:公允价值变动损益 1万打云拷乍躺苹幅砷睹榴劲截总琴染殴酪又蜕炊疚呆兴胎缄辛绎勃啪夸汤缕中级财务会计课件03中级财务会计课件03