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税制结构与经济增长关系的经验分析.pdf


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税制结构与经济增长关系的经验分析
纪志明
( )
华南师范大学,广东广州*($+,(
! 摘要" 本文对我国税制结构与经济增长关系进行了具体的经验分析,根据()-* 年至#$$( 年的数据回
归分析,发现税制结构以及不同税种的组合可以影响名义经济增长率。其中间接税对经济增长存
在明显负向作用,直接税作为一个整体与经济增长呈现出正相关的关系。本文还测算了以经济增
长最大化为目标的税制结构,发现,,. 的直接税与+’. 的间接税为最优的组合。
!关键词" 经济增长;税制结构;直接税;间接税;经验分析
!中图分类号" /-($ !文献标识码" 0 !文章编号" ($$+ & *$#% 1#$$% 2(( & $(’# & $,
( )
一、引言直接税 57 和间接税 1 972 两大税系。其中直接税包括所得
税、土地各税、财产各税以及曾经实行过的固定资产投资
税制结构,是指构成税制的各税种在社会再生产中的
方向调节税、建筑税、奖金税和工资调节税;间接税收包括
分布状况及相互之间的比重关系。政府对税制结构尤其是
增值税、消费税、营业税、关税、资源税、印花税和其他行为
主体税种的选择,客观上引导着资源的配置,从而影响一
税,以及曾经实行过的产品税、盐税、烧油特别税等,具体
国的经济增长。分析不同税种的经济增长效应,寻求最优
见表。
的税制结构,一直是西方最适税制理论的主题。(
在经验分析方面,布兰森和拉弗尔(
<=>?***@A? B 表( 我国的税制结构(单位:.)
) ( )
CADEFF,())’以及斯卡利 GHIFFJ,())+ 等人曾经分析直接税间接税直接税间接税
年份 3 3 3456 3456 57397
了政策目标是使新西兰经济增长最大化的税收结构, 税收收入税收收入 578 978 /
前两者的实证结论是当宏观税负平均为##: *. 时, ()-* ,’:% +#:+ -:*( (%:#* *):’%
+*. 的直接税和,*. 的间接税的组合最优;后者则认()-+ ,’:# +#:- ’:+# (#:-’*):#%
为间接税和直接税占 456 的比率分别为). 和()-’,*:+ +%:* +:,’((:*# **:#-
( )
((: ,. 时能使经济增长最快。国内学者马栓友#$$( ()-- ,,:# ++:- *:,# ($:’$ %):’
()-) ,(:( +) *:$# ((:(( %*:(%
使用我国()-( ; ())- 年的数据,回归分析人均真实
())$ ,(:, +-:’%:’+ ($:%* %*:*+
456 增长率与税收模式的关系,发现直接税与经济增
长负相关,但间接税总体上似乎不影响经济增长。据())( ,$:( +):) %:(+ ):+’%,:$+
())# #-:# ’(:- ,:%) -:-) ,):#-
他测算,在不考虑关税的情况下,,(. 的直接税与
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的间接税组合使人均真实

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