2015年电大 2015年电大高级财务会计02任务.doc

任务02第一题
编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.
2007年1月1日
借:长期股权投资 33000
贷:银行存款 33000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:应收股利(1000*80%) 800
贷:长期股权投资 800
借:银行存款 800
贷:应收股利 800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100*80%=8800万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利(1100*80%) 880
长期股权投资 800
贷:投资收益 1680
借:银行存款 880
贷:应收股利 880
计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
33000+4000*80%-1000*80%=35400万元
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
35400+5000*80%-1100*80%=38520万元
编制该集团公司2007年和2008年的合并联抵销分录.(金额单位用万元表示)
2007年抵销分录
投资业务
借:股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1200
未分配利润 9800
商誉 1000
贷:长期股权投资 35400
少数股东权益 8600
(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600
借:投资收益 3200
少数股东损益(4000*20%) 800
未分配利润---年初 7200
贷:本年利润分配—提取盈余公积 400
----应股股利 1000
未分配利润----年末(7200+4000-1000-400) 9800
内部商品销售业务
借:营业收入 500
贷:营业成本 80
借:营业成本 80
贷:存货 80
内部固定资产交易
借:营业收入 100
贷:营业成本 60
固定资产—原价 40
借:固定资产—累计折旧 4
贷:管理费用 4
2008年抵销分录
投资业务
借:股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1700
未分配利润 13200 (9800+5000-500-1100)
商誉 1000
贷:长期股权投资 38520
少数股东权益 9380
(30000+2000+1700+13200)*20%=9380
借:投资收益 4000
少数股东损益(4000*20%) 1000
未分配利润—年初 9800
贷:本年利润分配—提取盈余公积 500
----应付股利 1100
未分配利润---年未 13200
内部商品销售业务
A产品:
借:未分配利润----年初 80
贷:营业成本 80
B产品:
借:营业收入 600
贷:营业成本 600
借:营业成本 60 [20*(6-3)]
贷:存货 60
内部固定资产交易
借:未分配利润---年初 40
贷:固定资产---原价 40
借:固定资产---累计折旧 4
贷:未分配利润---年初 4
借:固定资产---累计折旧 8
贷:管理费用 8
任务02第二题
20×5年抵销分录:
甲产品:
(1)借:营业收入 100
贷:营业成本 100
(2)借:营业成本 14
贷:存货 14
(3)借:存货 12
贷:资产减值损失 12
20×6年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润 14
贷:营业成本 14
(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:
借:营业成本 7
贷:存货 7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
借:营业成本 6
贷:存货—存货跌价准备 6
(3)借:存货 12
贷:年初未分配利润 12
(4)借:存货 1
贷:资产减值损失 1
乙产品:
(1)借:营业收入 300
贷:营业成本 300
(2)借:营业成本 27
贷:存货 27
(3)借:存货 27
贷:资产减值准备 27
20×7年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润 7
贷:营业成本 7
借:期初未分配利润 6
贷:存货—跌价准备 6
(2)借:存货 12
贷:年初未分配利润 12
(3)借:存货 1
贷:期初未分配利润 1
乙产品:
(1)借:年初未分配利润 27
贷:营业成本 27
(2)借:营业成本
贷:存货
(3)借: