增值税知识点归纳.doc

第一单元增值税的会计核算一、征税范围(一)增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外,加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。二、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准(熟悉)要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模:(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含)的,为小规模纳税人(2)对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的,为小规模纳税人资格条件(新增)(1)有固定的生产经营场所(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料特殊划分标准(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税(2)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税下列纳税人不办理一般纳税人资格认定(1)个体工商户以外的其他个人(指自然人)(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业(指偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人资格认定权限(1)一般纳税人资格认定权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(2)除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,(1)纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起,(新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起),按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。(2)除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。%(1)纳税人销售或者进口货物,除适用低税率和零税率的外,税率为17%(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%低税率13%(1)粮食、食用植物油(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(3)图书、报纸、杂志(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜(5)国务院规定的其他货物:零税率纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外征收率小规模纳税人增值税征收率为3%,旧货或自己使用过的物品有2%.一般纳税人按简易征收征收率有4%,6%,旧货或自己使用过的物品有按简易办法征收按4%(一)%的征收率计税,%征收率征收计税公式:销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%适用情况:(1)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产(2)小规模纳税人销售旧货旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。【注意】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。(二)%征收率减半征收计税公式:销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2适用情况:(1)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(2)一般纳税人销售旧货【注意】一般纳税人销