不相容职务分离.doc

不相容职务:是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。会计不相容职务的分离在单位内部应加以分离的主要不相容职务有:(1)、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离,如:有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。(2)、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离,如:填写销货发票的人员不能兼任审核人员。(3)、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离,如:销货人员不能同时兼任会计记账工作。(4)、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离,如:会计部门的出纳员与记账员要分离,不能兼任。(5)、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。(6)、记录明细账和记录总账的职务要分离。(7)、登记日记账和登记总账的职务要分离。企业不相容职务分工的内容一、会计岗位设置中的不相容职务按照1996年6月17日财政部发布实施的《会计基础工作规范》的规定,企业设置的会计工作岗位一般可分为:会计机构负责人或者会计主管人员,出纳,财产物资核算,工资核算,成本费用核算,财务成果核算,资金核算,往来结算,总账报表,稽核,档案管理等。上述会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但应符合不相容职务相互分离的要求。具体包括:(1)、出纳职务与收入、支出、费用的核算职务,与债权债务的核算职务,与稽核职务,与会计档案的保管职务等均属于不相容职务,应当予以分离。(2)、会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务,应予分离。(3)、总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务,应当分离。(4)、开展会计电算化的企业,电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务,均应当予以分离。二、货币资金业务中的不相容职务(1)、钱账分管,即出纳专职负责货币资金的收支业务,除现金和银行存款日记账外,不兼记总账和债权债务等明细账,不负责汇总记账凭证,不抄寄各种往来结算账户对账单。另一方面,除了出纳外,其他任何人,包括会计人员、单位领导、各种业务人员等,均不得办理货币资金收支业务,包括收付现金和接收、开出银行支票。(2)、出纳与核对职务应分离,即库存现金要由专人进行定期或不定期地进行盘点;银行存款应指定专人及时对账,每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表,应当由出纳、管现金账和银行存款账以外的人员负责。(3)、支票的签发除有专用公章外,还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳一人保管。(4)、一切付款均须得到恰当批准,即付款经办人与审批人应当分离。三、购货与付款业务中的不相容职务购货与付款业务通常要经过提出申请——订货采购——验收入库——结算付款这样四个业务环节,涉及使用部门、供应部门、仓储部门和会计部门四个职能部门。因此,在购货与付款业务中,商品存货的请购、订货、验收和结算职务互为不相容职务,必须由不同的人员担任。按照财政部2002年12月23日发布的财会[2002]21号《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》的规定,单位应当建立采购与付款业务的岗位责