小企业会计核算制度.doc

小企业会计核算制度.doc:..小企业会计核算制度一、企业开业发牛的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等对丁噺成立的金业初始发牛的相关开办费用一般都设置“管理费用一开办费”这个科廿,这个科目口J以设置多个核算项目例如:“管理费用一开办费一工簡注册费”、“管理费用—开办费一差旅费”等。例如1:2013年1刀5H包头市发达商贸有限公司注册成立,发牛相关费用如下:验资费2000元,代办费2000元,差旅费3000元,做出会计处理?借:管理费用一开办费一验资费2000借:管理费用一开办费一代办费2000借:管理费用一开办费一差旅费3000贷:库存现金7000小企业日常核算业务(必须关注)的会计处理小企业日常核算业务(必须关注)的会计处理二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理(1)对于小企业來说,房租都是按年一次性支付,租赁期基本都是一年以内,按照税法的相关规定,企业发牛的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间,均匀扌II除,由于一般都是一年期租赁期,所以我们可以设置“预付账款一待摊费用一租赁费”这个科目,因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目,所以必须换种科口使用方式,因为待摊费用木身就是一种预付的性质,属于先花钱后消费,计入预付账款是合理的。例如:2013年1月份包头市发达商贸有限公司与力•达有限公司签订租房协议,协议约定如下:租赁期为3年,房租每年12万元,按年支付,房租自签订合同之日一次性支付,首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元,费用都是银行存款支付,请做出会计处理?1、押金的会计处理:借:其他应收款一押金一万达有限公司5贷:银行存款 52、 房租的会计处理:借:预付账款一待摊费用一租赁费 12贷:银行存款 123、 每月摊销房租会计处理每刀摊销金额为:房租总额除以12个刀借:管理费用一房租费 1贷:预付账款一待摊费用一租赁费 1(2)如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款,必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。1、 支付房租的会计处理:借:长期待摊费丿U—租赁费贷:银行存款2、 摊销的时候借:管理费用一租赁费贷:长期待摊费用一租赁费注意:税法规定,企业发牛的相关租赁费川应该在合同约定的租赁期间,均匀扌II除,不管你是一年的还是一次性支付多年的,都要均匀扣除,体现了权责发牛制核算原则。三、员工借款的会计处理这个问题其实有很大的灵活性,不是所有员工一旦借款都要做出会计处理,例如:2月5日,王小三外出公关经批准借支2万元,同吋公司规定除特殊情况之外,一般借支人应该在故晩每月末进行核销,如果是这样的悄况,那么我们就对以不做账务处理,但是应做好借款台账的管理,如果企业经常发生垮月核销的情况,应该做会计处理1、 员工借款会计处理:借:其他应收款一员工借款一王小三贷:库存现金2、 员工报销经核准通过,财务做核销。借:管理费用一业务招待费借:库存现金(这种情况是员工借款金额人于报销金额,差额部分交回公司)贷:其他应收款一员工借款一王小三贷:库存现金(这种情况是员工借款金额小于报销金额,也就是说员工为公司梨资,差额部分,公司应支付员工)0四、股东为公司垫付资金,股东和公司借款。在小企业实务中,这样的事情很普遍,尤其是发牛在法人和企业z间的借贷往来,一