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会计师事务所质量控制和风险管理
中瑞岳华会计师事务所魏先锋

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如何正确认识质量控制
质量控制和事务所的效益的关系
短期
长期
质量控制与品牌建设
只有一定规模的事务所才讲质量控制?
质量控制只是质量控制部门的责任?
影响生存?/ 影响发展?
动力系统/制动系统
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质量控制的目标
过程合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定
结果合理保证出具恰当的报告
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质量控制制度
内容
质量控制政策
质量控制程序
考虑因素(业务特征和业务规模)
自身规模
分所数量
对人员和分所的授权
人员的经验和知识
业务的性质和复杂程度
成本效益的考虑
……
考虑自己/借鉴他人
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质量控制制度的要素
对业务质量承担的领导责任;
职业道德规范;
客户关系和具体业务的接受与保持;
人力资源;
业务执行;
业务工作底稿;
监控。
针对上述要素的要求如何看待?原则 VS 规则
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一、对业务质量承担的领导责任
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对业务质量承担的领导责任
总体要求——主任会计师承担最终责任
行动示范和信息传达
行为过程和行为结果
培训、研讨会、谈话、发表在媒体的信息
树立质量至上的文化(虚 vs 实)
合理确定管理目标,避免重利益轻质量
建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度
投入足够的资源在质量控制系统
委派质量控制人员(经验/能力/权限)
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控制环境与责任承担
所有权结构
组织结构
分支机构的设置及管理情况
主要业务活动
经营目标与经营策略
经营理念和经营风格及对胜任能力的重视
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事务所质量控制环境_ 1
(一)所有权结构例如:
股东人数
股东资格(如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配)
股权的分布情况(股权集中度,如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等)
股东的年龄结构
股东的地域分布(尤其对跨地域经营的事务所)
近三年股东的变动情况
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事务所质量控制环境_ 2
(二)组织结构例如:
事务所的决策机构和执行机构的组成,如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成;
决策机构和执行机构的运作情况
关键管理人员的基本情况及各自的职责
近三年关键管理人员的变动情况
主要职能部门的职责(特别是质量控制机构/技术支持机构的建立情况及职责)
管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等)
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