税收制度概述.pptx

1、按照税法的功能分为(1)税收实体法规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收法律规范的总称。(2)税收程序法以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。1文档分享第二节税收制度构成要素是税收课征制度构成的基本因素,具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括: (1)纳税人(2)课税对象(3)税率比例税率;累进税率(全额、超额);定额税率(定率税率) (4)纳税环节(5)纳税期限文档分享(6)减免税(7)违章处理等其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。文档分享一、纳税义务人——纳税主体(法律上)(一)纳税人(法人、自然人) 享有法定权利,负有纳税义务,直接缴纳税款的单位和个人。(二)扣缴义务人——协税主体(三)负税人——纳税主体(经济上)文档分享二、课税对象——征税客体税法中规定的征税的目的物或对象,是各税种区别的标志。相关概念:税源、税基、税目三、税率1、比例税率单一比例税率差别比例税率——产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率幅度差别比例税率文档分享2、累进税率(1)概念随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。即按征税对象数额的大小,规定不同等级的税率。征税对象数额越大,税率越高。(2)形式文档分享全额累进税率所得额为999元时999*10%= 所得额为1001元时 1001*20%= 500*5%+499*10%= 所得额为1001元时 500*5%+500*10%+1*20%=:全额累进税率:计算简便,但税负累进程度急剧,尤其在两个级距的临界部位,会出现税额增加超过税基数额增加的不合理现象。超额累进税率:计算复杂,但税负的累进程度比较缓和,税收负担较合理。文档分享税率优点缺点比例税率1)对同一征税对象不同纳税人税收负担相同,比较公平2)计算简便,有利于征收管理税收负担与负担能力不相适应,税收负担程度不尽合理,调节收入有局限性累进税率税收负担较合理,能体现负担能力大者多征、小者少征的原则,能够调节收入计算较为复杂定额税率1)从量计征,有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装2)计算简便3)税额不受征税对象价格变化的影响,税负相对稳定税额不随征税对象价值的增长而增长,不能使国家财政收入随国民收入的增长而增长,在调节收入和适用范围上有局限性3、定额税率文档分享四、纳税环节单环节征税多环节征税五、纳税期限六、税收优惠——起征点、免征额七、违章处理文档分享