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破解财务造假案例分析————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 破解财务造假案例分析财务造假是指造假行为人违反国家法律、法规、制度的规定,采用各种欺诈手段在会计账务中进行弄虚作假,伪造、变造会计事项,掩盖企业真实的财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。从而为小团体或个人谋取私利的违法犯罪行为。,财务造假通常是管理层的集体行为,管理层作为舞弊的核心。管理层在公司内部处于核心地位,他们的权力在一定程度上并没有受到有效的制约,虽然公司里的财务造假是由会计人员进行操作,但是没有管理层的授意或者允许一般是无法进行的。由于管理层权限过大,会计人员有时无法保持其正直的职业道德。,其造假的客体都是会计凭证或者会计账簿、报表和资产实物等,造假者通过伪造、变造凭证,用不恰当的方法变更会计政策。最终目的就是伪造对外财务报告的数据。。会计数据具有一定的不确定性,同时,部分会计政策本身存在缺陷,有一些漏洞可钻。一般的欺诈行为的最终体现便是会计数据的造假。。这类造假行为一般来说具有在几个年度内连续的造假行为,既然是有系统、有步骤、有计划的行为,就很难只在一个年度内出现,必然会涉及到几个会计期间。比如上个会计期间对坏账损失大量计提,在下个会计期间转回来提高利润。这一特征就加大了注册会计师识别上市公司财务数据真实性的难度。参仙源参业股份有限公司(以下简称“参仙源参业”)涉嫌信息披露违法违规案是一起典型的新三板挂牌公司财务造假案件。鉴于目前作出行政处罚的新三板信息披露违法案例较少,参仙源案是为数不多的案例之一,并且伴随着案件查办凸显出目前新三板法律制度存在的不足,本文拟通过参仙源案分析新三板挂牌公司财务造假手法及新三板信息披露违法案在法律适用等方面的问题。一、案情简介2013年参仙源参业通过少计成本的方式虚增利润55382210元、通过显示公允的关联交易虚增利润73729327元,合计虚增2013年利润129111537元。2014年12月8日,参仙源参业在“新三板”挂牌,其在披露的《公开转让说明书》中,披露了虚增的上述2013年利润,存在虚假陈述行为。参仙源参业于2015年7月7日被证监会立案调查,2016年6月30日,证监会对参仙源参业作出行政处罚决定,依据《证券法》第193条,对参仙源参业给予警告并处以60万元罚款,对其主要责任人成波、李殿文,赵冬颖,肖林、吴文莉、蒋群给予警告并分别处以30万元、10万元、5万元的罚款。二、主要作案手法参仙源案中,主要通过少计成本、进行显示公允的关联交易两种方式进行财务造假。下面主要对两种造假手法进行剖析。(一)将生产成本中的人工费用挪用作购置资产计为存货以少计营业成本,虚增利润。参仙源参业于2013年跟仲伟同及佳业山货庄签订人参透光抚育协议,但参仙源参业并未实际执行透光抚育作业,而是将透光抚育费用作外购人参,并列入资产科目。上述手法主要表现为虚构生产活动中人工合同费用,将上述费用挪用作购买资产,已达到其少计营业成本,虚增利润的目的。(二)通过显示公允的的关联交易虚增收入,虚增参仙源营业利润。根据参仙源参业提供的2013