[精品]会计准则分析(所得税分析).doc

[精品]会计准则分析(所得税分析).doc:..所得税准则的新旧比较及其影响分析——以中江地产为例摘要:我国新企业会计准则自2007年1月1日在上市公司施行,并逐步扩大实施范围。经过各方面的共同努力,较好地实现了新旧转换和平稳实施。在准则实施过程中,提出了一些需要进一步解释和明确的问题,有些章节希望再补充些实例。关键字:所得税;区别;影响;屮江地产一、,,算来,已经实行了有4年了,新的会计准则给上市公司的影响是显而易见的,今天,我就从所得税这一点深入分析,来探索它对上市公司会计的影响。从各项资料中,我们可以归纳出新旧所得税准则有以下区别:1、 新所得税法的纳税人为:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。这里的企业为居民企业和非居民企业。而旧所得税法只适用与居民企业。2、 企业所得税的税率为25%,非居民企业适用税率为20%,符合条件的小型微利企业,减按20%,而旧所得税法的所得税税率为33%,且分了两档低税率。27%和18%企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。,而旧所得税法是纳税人毎一纳税年度的收入总额减去准予扣除项口金额后的余额。3、 新所得税法明确來源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:(-)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。而旧所得税法没有明确。4、 新所得税法屮亏损,是指企业依照企业所得税法和木条例的规定将每-•纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扌II除后小于零的数额。而旧所得税法中则是按税法规定核实、调整后经认定后的数额。5、 新法屮清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其屮相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积屮应当分得的部分,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成木的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。II【所得税法中清算所得是纳税人清算时的全部资产或财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额,超过实缴资本的部分。6、 新所得税法屮对利息收入、租金收入、特许权使用费收入按照合同约定的日期确认收入的实现。旧所得税法屮未捉到。7、 新所得税法中其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收冋的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。而旧所得税法中