土地增值税清算培训.ppt

土地增值税清算培训.ppt土地增值税清算实务培训中国注册会计师中国注册税务师国际内部审计师蒋彬第一部份清算前的准备工作第二部份清算应收集的资料第三部份清算审核的要点第四部份清算税款的计算第五部份清算案例土地增值税清算实务培训第一部份清算前的准备工作第一部份清算前的准备工作一、清算条件(一)纳税人应当主动清算的条件:1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的3、直接转让土地使用权的。第一部份清算前的准备工作一、清算条件(二)主管税务机关可要求纳税人清算的条件对符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 1、销售达到85%以上2、取得预售证3年以上3、纳税人注销前第一部份清算前的准备工作二、清算项目的确定明确清算项目及其范围。划分清算项目与非清算项目的收入和支出。正确划分清算项目中普通住宅与非普通住宅的收入和支出。明确清算项目的起止日期。(确定开发间接费用的核算期间)第一部份清算前的准备工作三、明确清算的方式和程序第二部份清算应收集的资料一、房地产开发流程土地取得(国土局:国有土地使用权证)项目立项(计委立项批复)前期设计(方案设计、施工图设计)规划报建(规划局:建设工程规划许可证)第二部份清算应收集的资料一、房地产开发流程施工报建(建委:建设工程施工许可证)主体施工(三通一平、土方挖运、地基处理、地下工程、主体修建、供水、供电)室内室外装饰强电、弱电安装(水电气电话光纤)第二部份清算应收集的资料一、房地产开发流程门窗、栏杆等安装园林总平、园林景观工程施工、园区及规划道路施工消防工程施工智能管理系统