事业单位会计制度讲解.doc

NurfürdenpersönlichenfürStudien,Forschung,zukommerziellenZweckenverwendetwerden事业单位会计制度简介(共两部分)第一部分:新会计制度的特点第二部分:会计核算示例(只讲变化较大部分)第一部分:新会计制度的特点(共六小点)一、部分事项实行权责发生制二、实行收支节余精细化管理三、账面和报表反映全面真实四、逐步迈向国库集中支付五、科目固定便于大范围汇总六、其他一、部分事项实行权责发生制在收付实现制的基础上,部分事项实行权责发生制,推出固定资产折旧、无形资产摊销账户,将折旧或摊销科目与固定资产、无形资产对冲,反映了资产价值的实际情况,使长期资产的核算更为规范。二、实行收支节余精细化管理如“事业支出”科目下设置了“基本支出”和“项目支出”两个明细科目;“基本支出”和“项目支出”下又设置了“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出”三个明细科目,三个明细科目下又按资金性质设置了“工资福利支出”、“商品和服务支出”、对个人和家庭补助支出等明细科目,“项目支出”的三个明细科目下又按具体项目进行明细核算。如事业支出-基本支出-财政补助支出-工资福利支出-基本工资。三、账面和报表反映全面真实。一是将基建账并入财务大账;二是将累计折旧和累计摊销抵减固定资产和无形资产,使资产负债表更为真实、更为全面。四、逐步走向国库集中支付。财政应返还额度(财政直接支付、财政授权支付),应缴国库款,零余额账户用款额度科目的设置,使财务报账、国库集中支付更为规范。五、科目固定,便于大范围汇总。规定48个会计科目一级科目不许变,部分二级科目不得变,科目编号不许变。各种支出按支出功能设立明细,便于上下汇总形成一体。六、其他1、会计要素:资产、负债、净资产、收入和支出五大类2、基建核算要求:核算制度不变但并入大账3、对折旧/摊销规定的适用问题:鼓励提折旧和摊销(目前,因具体折旧年限财政部未作规定,所以执行时暂未提折旧)4、会计科目运用:一级科目及编号不许改变5、报表:资产负债表(月年报)、收入支出表(月年报)和财政补助收入支出表(年报)。6、执行时间:2013年1月1日起施行(我们是2014年1月1日施行的)第二部分:会计核算示例(只讲变化较大部分)一、增加了双分录核算范围(新增会计科目“非流动资产基金”,下设长期投资、固定资产、无形资产、在建工程四个子科目)二、折旧与摊销三、结转和结余一、双分录(共四个)(所谓的双分录,举个例子,如单位购入资产时,要减少银行存款、增加事业支出。在资金减少的同时,单位的资产和净资产也发生了变化,所以要用双分录来真实反映单位经济业务的实质)1、长期股权投资(以货币资金取得)借:长期投资-股权投资贷:银行存款、零余额账户用款额度等科目同时借:事业基金贷:非流动资产基金——长期投资2、固定资产(购入时)借:事业支出-项目支出-财政补助支出贷:银行存款、零余额账户用款额度等科目。同时:借:固定资产――按种类品名地点设明细贷:非流动资产基金——固定资产3、在建工程根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时借:事业支出等科目贷:零余额账户用款额度银行存款等科目同时:借:在建工程贷:非流动资产基金——在建工程4、无形资产(购入时)借:事业支出贷:零余额账户用款额度银行存款等科目。同时:借