基层卫生医疗机构会计制度.doc

---------------------------------作者:_____________-----------------------------日期::_____________基层卫生医疗机构会计制度---------------------------------------------------------------------编制:---------------------------------------------------------------------日期:基层医疗卫生机构会计制度目录第一部分总说明 2第二部分会计科目名称和编号 3第三部分会计科目使用说明 4一、资产类 4101库存现金 4102银行存款 4103零余额账户用款额度 5104其他货币资金 5111财政应返还额度 6112应收医疗款 7114其他应收款 10121库存物资 11123待摊支出 13131固定资产 14133在建工程 17141无形资产 18二、负债类 20201借入款 20202待结算医疗款 20203应缴款项 22206应付款项 23207预收医疗款 24208应付职工薪酬 25210应付社会保障费 26211应交税费 27221其他应付款 27三、净资产类 28301固定基金 28302事业基金 30303专用基金 31304本期结余 32305财政补助结转(余) 33306其他限定用途结转(余) 34308结余分配 34四、收入类 36401医疗收入 36402财政补助收入 38403上级补助收入 39406其他收入 40五、支出类 41501医疗卫生支出 41502财政基建设备补助支出 42506其他支出 43第四部分会计报表格式 44第五部分会计报表编制说明 44一、资产负债表编制说明 44二、收入支出总表编制说明 47三、业务收入支出明细表编制说明 50四、财政补助收支明细表编制说明 51五、净资产变动表编制说明 51第一部分总说明一、为了规范基层医疗卫生机构的会计核算,保证会计信息的真实、完整,根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定,制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。三、基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。有条件的地区,可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算,具体办法由地方根据实际情况确定。四、基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。五、基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目:(一)基层医疗卫生机构应按照本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下,可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目,不需用的科目可以不设置。(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。(三)基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时,应填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列科目编号,不填列科目名称。六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告:(一)基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括:重要会计政策、会计估计的说明,会计报表重要项目及其增减变动情况的说明,有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。(二)基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。(三)基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。(四)基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会