支付结算业务.pptx

第6章支付结算业务的核算第一节   支付结算概述第二节   三种结算方式的核算   第三节银行卡业务的核算第四节票据业务的核算《金融企业会计》随书课件:东北财经大学出版社,版权所有,翻版必究。第一节   支付结算概述(一)概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。(二)形式现金结算按支付方式分为:转账结算现金结算——适用于单位对个人、个人对个人,以及单位间的零星支付行为。转账结算——亦称银行结算,实质上是以存款货币的转移代替现金的流通。二、结算原则恪守信用,履约付款谁的钱进谁的账、由谁支配银行不垫款结算业务核算的特点处理方法,同会计处理手续完全一致凭证格式由银行统一制定核算程序必须以相关法律为依据四、支付结算的种类按使用的支付结算工具的不同,现行支付结算的种类包括:“四票”——具体包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票;“一卡一证”——信用卡“三方式”——汇兑、托收承付和委托收款。一、汇兑结算(一)汇兑的概念和适用范围1、概念汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为:信汇,是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式,通知汇入行兑付的一种结算方式。电汇,是汇款人委托银行以拍发电报的方式,通知汇入行付款的一种结算方式。2、适用范围(1)汇款人主动付款;(2)异地;(3)开户和非开户的客户均可;(4)无金额限制;(三)汇兑结算流程汇款人收款人汇出行汇入行①委托汇款收款入帐③②银行往来划款(四)汇兑业务的核算手续1、汇出行的处理借:××存款——汇款人户(或借:现金)贷:同业存放(存放央行款项等)例1:工商银行长庆支行收到在本行开户的无线电厂交来的信汇凭证一张,要求将300000元货款汇给在工商银行青岛支行开户行的齐鲁工厂。经审核无误后,汇款额从其存款户扣除:借:活期存款-无线电厂300000贷:联行来帐30000现金交付:借:库存现金贷:应解汇款借:应解汇款贷:同业存放应解汇款1、核算和反映汇入的待解付的各类款项,以及异地汇款临时存入的款项。2、均属于待划转的临时性过渡资金;3、仅仅是为了方便未在本行开立银行结算账户的单位和个人的款项划转,而进行过渡性会计账务核算的内部会计核算账户。例2:工商银行长庆支行收到无线电厂交来现金货款300000元和填写的信汇凭证,要求将货款汇给工商银行青岛支行。经审核无误后,办理信汇手续,会计分录为:借:库存现金300000贷:应解汇款-无线电厂300000借:应解汇款-无线电厂300000贷:联行往帐--青岛支行300000