浅议小规模企业审计的重要性.doc

成人高等教育本科生毕业论文

论文题目: 浅谈小规模企业审计
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姓名: 高洁
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函授站年级专业姓名学号
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200 年月日
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200 年月日
作者声明
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200 年月日(手填时间)
浅议小规模企业审计
高洁
200 年月日
摘要
我国东南沿海等地有许多小规模企业。小规模企业因为有着职工人数较少经营活动的复杂程度较低,会计账目简单所有权和管理权集中于少数人,组织结构简单等特点,所以对小规模企业的审计显得尤为重要。
小规模企业固有风险和控制风险通常很高,因其业务比较简单,参加审计人员少,审计外勤的时间较短,实施的审计程序一般都可适当简化,但注册会计师应审慎考虑到审计风险,重点考虑成本与效益原则,对重要交易或事项进行测试,对账户余额进行测试,确保对小规模企业的审计的客观准确。
对小规模企业的审计,可以查明财务会计中的差错与弊端,还可以从查明的会计账目中反映的财务事项或经济活动是否真实存在、准确可靠,是否符合和遵守有关法律和规章制度,是否经济有效和达到预期效果做出明确判断。
关键词:小规模企业;注册会计师;审计;审计风险
目录
一、小规模企业……………………………………………………………… 1
(一)小规模企业定义…………………………………………………………………… 1
(二)小规模企业的特征………………………………………………………………… 1
二、审计……………………………………………………………………… 3
(一)审计的定义………………………………………………………………………… 3
(二)审计的本质………………………………………………………………………… 4
三、小规模企业审计………………………………………………………… 6
(一)小规模企业审计的重要性………………………………………………………… 6
(二)小规模企业的可审性……………………………………………………………… 7
(三)小规模企业的审计程序和方法…………………………………………………… 7
(四)完善小规模企业审计的对策分析………………………………………………… 9
(五)小规模企业的审计风险…………………………………………………………… 10
(六)小规模企业审计重点……………………………………………………………… 11
四、参考文献………………………………………………………………… 13
浅议小规模企业审计
一、小规模企业
(一)小规模企业定义
财政部于2005年颁布了“小企业会计准则”,其规定小企业的定义是:在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”,是指不公开发行股票或债券,符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》中界定的小企业,不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标,结合行业特点制定。以工业企业为例,中小型企业须符合以下条件:职工人数2000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额为40000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数300人及以上,销售额3000万元及以上,资产总额4000万元及以上;其余为小型企业。
小规模企业是相对于“增值税一般纳税人”来说的,除了企业规模较小外,主要是指不具备“增值税一般纳税人”资格的企业或者是没有办理“增值税一般纳税人”资格的企业。具体的:一是不能开具17%增值税发票;二是不能抵扣17%的进项发票;三是所开具的增值税票别人只能抵扣6%。
在确定所审计企业是否为小规模企业时,注册会计师应当根据上述特征并参照有关的企业规模划分标准,合理运用专业判断,以制定和实施有效的审计程序。但是,注册会计师的判断结果并不能改变其审计目的以及应当承担的审计责任。
(二)小规模企业的特征
企业规模的划分标准不仅包括资产总额、营业收入以及员工人数等数量指标,还包括一些定性特征。在这里并不给出界定小规模企业的数量指标,而是列举了小