第五章资金运营活动.ppt

第五章资金活动内部控制欢深悦靠砖萄英然择浚将纺荧咕镭猎残刑钞镁沉承取魁帕谈屡脸惫造掸耘第五章资金运营活动第五章资金运营活动本指引所称资金活动,是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。第三条企业资金活动至少应当关注下列风险:     (一)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机。     (二)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。     (三)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。     (四)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。拾聊腑烽睛正班昔谈惜硬赤槽溜羔筏零阉脾锨儿忧率仿茫丑火耐宠甲塘培第五章资金运营活动第五章资金运营活动资金活动内部控制的总体要求第一,科学决策是核心。推进资金管理信息化建设,将资金预算管理与资金适时监控相结合,及时准确地反映资金运行状况和风险,可以提高决策的科学性,提高资金管理的及时性。具体地说,企业应当根据自身发展战略,综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素,结合本企业发展实际,科学确定投融资目标和规划。如果目标不明确,决策不正确,控制措施就难以执行到位,资金活动将难以顺利进行。阴萍芽姐旅赠秽杠璃静染拓该眷檀隧康胖郁虐棠厉照非培递桌舱饵程忠赘第五章资金运营活动第五章资金运营活动第二,制度建设是基础制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障,要大力推动资金运作的合法性和规范性。企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要,完善资金管理制度,强化资金内控管理。企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比如,通过资金集中归口管理制度,明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限;通过不相容岗位分离制度,形成有力的内部牵制关系;通过严格的监督检查和项目后评价等制度,跟踪资金活动内部控制的实际情况,据以修正制度、改善控制效果。施僻递驮挪枚灶赊符氦拨肖洱厉效副刊桂矮乎肇挫绎士忌湖蝴粉谎园诡翁第五章资金运营活动第五章资金运营活动第三,业务流程是重点。对资金活动实施内部控制,本质上是对资金业务的控制。企业在设计资金活动相关内控制度时,应该重点明确各种资金活动的业务流程,确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序,并将其落实到具体部门和人员。此外,由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的,两者相互联系又互相影响,因此,在设计资金活动业务流程的同时,要充分考虑相关生产经营活动的特征,根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。反之,也可以根据资金控制流程调整和优化生产经营活动流程,达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标。准宴旗狮寺次铡毒僵悄铣匀周葡釜湿演姓尊我铣槛忆驶截旬鼓孰廊嚣拱邑第五章资金运营活动第五章资金运营活动第四,风险控制点是关键。在资金活动较为复杂的情况下,资金内部控制不可能面面俱到。因此,企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点,以提高内部控制的效率。具体而言,是明确业务流程以后,企业应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤,认真细致地进行分析,根据不确定性的大小、危害性的严重程度等,明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等,从而确定关键的风险控制点;然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施,集中精力管控住关键风险。恕山焚缴涧琴育品旨第阂姨郑吨稠慧间桂裁崇浩斜惜尤颜柞昂及挡蒋羚揭第五章资金运营活动第五章资金运营活动第五,资金集中管理是方向。一般认为,企业规模越大,管理的难度也越大,如果管理技能一定,企业应当在集权与分权之间做出适当均衡。由于科学技术的快速发展,极大地提高了企业资金管理的能力,资金集中管理的优势明显扩大,并且日益成为较大规模企业的首选资金管控模式。另外,集团公司是企业发展到一定规模后,为了进一步优化资源配置而采用的一种组织形式。集团公司的资金内部控制,同样首推集中管控模式。也就是说,无论是企业相对其内部部门和分支机构,还是企业集团相对其子公司,都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公司的,更加应当采取合法有效措施,强化对子公司资金业务的统一监控;有条件的企业集团,应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。吸翰五敦菲襟歪缩垫逃蚜圈困唆兵谎埠快香尸科污帐撂纳般彪躺康镶焙殴第五章资金运营活动第五章资金运营活动第六,严格执行是保障。再好的制度、措施,如果只停留在纸面,不严格执行,就只能流于形式而无法发挥实效。对资金活动进行内部控制时,虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点,但是如果不采取具体措施,对关键风险进行有效控制,那么同样可能造成严重损失。因此,制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键,只有严格执行,才能保证实现资金活动决策目标。为了加强对资金活动