会计审计培训课件.ppt

会计审计皇嘉财润/11/26掌握审计取证的基本方法(程序)掌握审计抽样的基本方法理解统计抽样与专业判断的关系本章计划3学时。学习目的*2019/11/262课程内容审计方法的含义审计方法的分类审计查实取证方法审计分析取证方法审计抽样、抽样风险和非抽样风险、影响样本规模的因素*2019/11/2631、广义:是指为了实现审计目标,完成审计任务,从承接业务开始,到实施审计程序,最终出具审计报告所采用的一系列程序和方法的统称。包括:签订业务约定书、制定审计计划、了解客户情况、确定审计重要性水平、测试内部控制、评估审计风险、审计取证、编制审计工作底稿、调整账项、拟写审计报告等。一、审计方法的含义*2019/11/2642、狭义:仅指审计取证方法,包括:检查(记录和文件)、监盘(检查有形资产)、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序、审计抽样等。*2019/11/265(一)审计技术模式方法(见第一章)1、账项基础审计2、制度(系统)基础审计3、风险基础(导向)审计二、审计方法的分类*6(二)审计基础方法(四种方式)1、顺查法与逆查法(1)顺查法:即按照记账程序而查。特点:细致、准确、容易掌握;效率低、费时费力(2)逆查法:即从报表查到账簿、凭证。特点:运用报表分析,选择重点;效率高,针对性强,省时省力;不全面,可能有错漏。*72、详查法与抽查法(1)详查法:常常与顺查法结合运用(2)抽查法:常常与逆查法结合运用四种方式可穿插、结合运用。例如:对营业收入进行审计,首先根据分析程序确定1月份和12月份为审计重点,则对这两个月份进行顺查和详细审查;其次对其他10个月份的营业收入则进行重点抽查。*8(三)审计查实取证方法1、审阅检查:(即检查记录和文件)是指对被审计单位内部和外部生成的,以纸质、电子或其他形式存在的记录或文件进行审查。目的:是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证,查明其是否真实、合法。包括审阅和复核:原始凭证、会计账簿、财务报表等记录和文件。*92、监盘:(即检查有形资产)是指对资产实物,如现金、存货、有价证券应收票据、固定资产等进行审查。目的:是为其存在性提供可靠的审计证据。可以确定其是否真实存在,并且与账面数量相符。监盘方法不一定能够为权利和义务或计价的认定提供可靠的审计证据。*10