营业税金及附加.doc

2、营业税金及附加-科目用法一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。三、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同,新增加科目“长期应收款”。(企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,通过“营业税金及附加”科目核算,发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。) 三、会计分录: 1、计提时: 借:主营业务税金及附加贷:应交税费——应交营业税贷:应交税费——应交城建税贷:应交税费——教育费附加 2、缴纳时: 借:应交税费——应交营业税借:应交税费——应交城建税借:应交税费——教育费附加贷:银行存款3、各税的税率(1)营业税:1、(营业税,是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。)2、营业税应纳税额=营业额×税率 3、营业税起征点的幅度规定如下:营业税起征点的适用范围限于个人。(一)按期纳税的,为月营业额1000-5000元;(二)按次纳税的,为每次(日)营业额100元2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》所附:一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%(2)消费税:1、(消费税,是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。)(3)城市维护建设税:1、(城市维护建设税,简称:城建税,是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。:2、应纳税额=(增值税消费税营业税)*适用税率3、税率按纳税人所在地分别规定为:市区7%,县城和镇5%,乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为5%。)(4)资源税:1、(资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税义务人,应缴纳资源税。)源税计税依据为应税产品的课税数量资源税应纳税额的计算资源税的税目税额幅度表原油8-30元/吨天然气2-15元/-5元/-20元/吨黑色金属矿原矿2-30元/-30元/吨盐固体盐10-60元/吨液体盐2-10元/吨资源税税目、税额的调整,由国务